ГЛАВА 1. Ответственность за те или иные налоговые правонарушения предусмотрена в НК РФ, Кодексе об административных правонарушениях РФ

ГЛАВА 1.

1.1 Содержание налогов, налоговая политика

Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни. От них в определенной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.признак налога – императивность, смена формы собственности, нецелевой характер. Принципы: - Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства;- Налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа и сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица.- Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его.- Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. Элементы: - Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налога в бюджетный фонд.- Объект обложения – доход, земельная рента, добавленная стоимость, имущество и т.п., облагаемые налогом.- Источник налога – доход налогоплательщика, из которого вносится оклад налога.- Единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. В нормативных документах представляет налогооблагаемую базу.- Ставка налога – размер налога с единицы обложения. - Оклад налога – общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени.- Налоговая льгота – уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого.- Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки уплаты его в бюджет (один раз в месяц, ежеквартально, один раз в год).- Налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства. Функции: фискальная и регулирующая - реализуется через проведение целенаправленной налоговой политики, стимулирующей приоритетное развитие отдельных отраслей и зон, отдельных видов деятельности, решения социальных задач путем применения льготных режимов налогообложения, предоставления налоговых льгот, снижения ставок налогов. Субъект налога: физ, юр; Объект обложения: операции по реализации, имущество, прибыль, стоимость реализованной продукции, доход, средство потребления; Вид ставки: пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, твердые. Способ обложения: кадастровый, декларационный, у ист выплаты дохода; Источник уплаты: выручка от продаж, себест-ть, з/п, индивид доход, прибыль; Назначение: общие,целевые; Принадлежность к уровням власти и управления: фед, рег, мест; Право использования сумм налоговых поступлений: закрепленные, регулирующие; Возможность переложения: прямые, косв. Налоговая политика государства – это косвенный метод государственного регулирования экономики, система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом. Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйственной жизни в стране, в сглаживании возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходах населения.Вводя налоги, государство преследует следующие цели:- Изъятие у предприятий и населения части их доходов в свою пользу. Так реализуется фискальная функция налогов, - Воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения (проявляется регулирующая функция налогов).Рассматривая направления налоговой политики государства, можно выделить три ее типа. Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип – политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.Целями налоговой политики на данный период времени являются: отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы; унификация налоговых ставок; пересмотр налоговых льгот; интеграция российской налоговой системы в международные налоговые отношения.контроль для трансфертным ценообразованием в целях налогообложения; регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний; решение проблемы определения налогового резидентства юридических лиц; совершенствование НДС; индексация акцизных ставок; совершенствование налогообложения юридических и физических лиц при свершении сделок с ценными бумагами, а также налогов на имущество и на добычу полезных ископаемых; международное сотрудничество, интеграция в международные организации.

1.2. Современная налоговая система РФ. Виды налогов

Система налогов – это совокупность налогов государства в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке. Налоговую систему можно определить как совокупность всех видов налогов и способов управления ими. Действующая ныне в Российской Федерации система налогообложения была введена в 1991-1992 гг. принципы построения налоговой системы: - единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков; - четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти; - приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права и в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;- однократность налогообложения- определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов – с другой.Но действующая с 1992 г. налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной. Причин для этого много, и прежде всего – отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения. Налоговый кодекс РФ (часть I) был введен в действие с 1 января 1999 г. и призван решить следующие важнейшие задачи: построение стабильной, единой для РФ налоговой системы; развитие налогового федерализма, создание рациональной налоговой системы, снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и уменьшение числа налогов (до 30); формирование единой налоговой правовой базы; совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства. Особо важными для налогоплательщиков являются следующие положения Налогового кодекса. Во-первых, кодекс содержит норму о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. Во-вторых, решен вопрос о толковании норм и положений актов налогового законодательства, т.е. их издает орган, принявший этот документ, либо орган, указанный в этом акте. В-третьих, кодекс содержит запрет придавать обратную силу налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков, и требование об опубликовании актов законодательства о налогах и сборах не менее чем за один месяц до вступления их в силу. В соответствии с Налоговым кодексом РФ в стране установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

1.3. правовое регулирование налоговой системы РФ

Правовое регулирование налоговой системы РФ регламентировано законодательством России, которое включает в себя Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ; нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.НК установлено, что законы о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.+ если вводится новые налоги. Принципы построения российской налоговой системы:Принцип всеобщности и равенства налогообложения Принцип реальной возможности для налогоплательщика уплатить налог; Принцип недопущения дискриминации налогоплательщика по социальным, национальным, расовым, религиозным и иным подобным критериям; Принцип обеспеченности единства налоговой системы на всей территории России; Принцип экономической обоснованности. Налоги не могут быть произвольными; Принцип ясности норм налогового законодательства и толкования их в пользу налогоплательщика; Принцип отрицания обратной силы налогового закона, ухудшающего положение налогоплательщиков. Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы:  Объект налогообложения Налоговая база Налоговый период Налоговая ставка Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога Налоговые льготы. Кодекс определил специальные налоговые режимы, т.е. особый порядок уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Это может быть: единый сельскохозяйственный налог  Упрощенная система налогообложения Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В правилах исполнения обязанности по уплате налога НК дается понятие реализации товаров, работ или услуг. - передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случаях – на безвозмездной основе. Не признается реализацией товаров, работ или услуг: осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации, некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, инвестиционный характер, в пределах первоначального взноса, при распределении имущества ликвидируемого, путем конфискации, наследование имущества. Для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность цен по сделкам лишь в следующих случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) при совершении внешнеторговых сделок; 3) по товарообменным (бартерным) операциям; 4) при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам), в пределах непродолжительного периода времени. Налоговый кодекс содержит норму о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. В случае уплаты налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки налогоплательщики должны выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора в проценте от неуплаченной суммы налога, начиная со следующего дня за установленным сроком уплаты. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. НК РФ гарантирует права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, которым посвящены II и III разделы кодекса.