Специфика налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Главного управления МЧС России по Самарской области

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Специфика налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД) отно­сится к специальным налоговым режимам, предусмотренным НК РФ.

В налогообложении ЕНВД используются понятия, присущие только этому режиму налогообложения:

1) вмененный доход – потенциально возможный доход налого­пла­тель­щика единого налога, рассчитываемый с учетом сово­купности фак­торов, непо­средственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины еди­ного налога по ус­тановленной ставке;

2) базовая доходность – условная месячная доходность в сто­имост­ном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предприни­мательской деятельно­сти в различных сопоставимых услови­ях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

3) корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэф­фи­циенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, об­лагаемой единым на­логом, а именно:

– К – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения по­требительских цен на товары, работы, услуги в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публику­ется в порядке, установленном Прави­тельством Российской Федерации.

– К – корректирующий коэффициент базовой доходно­сти представляет собой произведение коэффициентов, учиты­вающих совокупность особенностей ведения пред­принимательской дея­тельности, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринима­тельской деятель­ности и иные особенности.

Специфика ЕНВД состоит в следующих моментах:

1. С 1 января 2006 года система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законом региональных органов власти.

2. Главной особенностью единого налога на вменен­ный доход является использование в качестве объекта обложения не фактических результатов деятельности субъектов хозяйствования, а показателя вмененного дохода, определенного законодательством.

3. С 2013 года переход на системы налогообложения в виде единого на­лога на вмененный доход для отдельных видов деятельности явля­ется добровольным для субъектов хозяйствования, осуществляющих виды деятельности, определенные законодательством, и соответствующих установленным критериям.

4. Уплата ЕНВД заменяет обязанность по уплате следующих нало­гов:

а) налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полу­ченной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) – у организации; налога на доходы физических лиц (в от­ношении доходов, полученных от предпринимательской дея­тельно­сти, облагаемой единым налогом) – у индивидуальных предпринима­телей;

б) налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской дея­тельности, обла­гаемой единым налогом) – у организации; налога на имущество фи­зических лиц (в отношении имущества, используемого для осу­ществ­ления предпринимательской деятельности, облагаемой еди­ным нало­гом) – у индивидуальных предпринимателей;

5. Хозяйствующие субъекты, уплачивающие ЕНВД, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию в России.

6. Субъекты, переведенные на уплату ЕНВД, уплачивают в обыч­ном порядке прочие предусмотренные законодательством налоги, в т.ч. обязательные страховые взносы, НДФЛ – организации.

7. При осуществлении нескольких видов предприниматель­ской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вме­ненный доход, учет показателей, необходимых для исчисле­ния налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

8. По видам деятельность, не подпадающим по налогообложение ЕНВД, исчисление и уплата налогов осуществляется в рамках тра­диционного налогообложения, в рамках упрощенной системы нало­гообложения или патентной системы налогообложения.

9. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпри­нима­тельской деятельностью, подлежащей налогообложению единым на­логом на вмененный доход, иные виды предпринимательской дея­тельно­сти обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хо­зяйственных операций в отношении предпринимательской дея­тельно­сти, подлежащей налогообложению единым налогом, и предприни­мательской деятельности, в отношении которой на­логоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложе­ния.

10. Организации и индивидуальные предприниматели, являю­щиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе не использовать контрольно-кассовые аппараты при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция).

11.Не могут переходить на ЕНВД организации, чей уставный капитал более чем на 25% состоит из вкладов других организаций или средней численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. (Раньше за основу брали показатель «среднесписочной численности», показатель «средняя численность» включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам),

В случае нарушения перечисленных требований уже применяющих ЕНВД субъектами хозяйствования они обязаны перейти на иные режимы налогообложения.

12. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога подается в следующих случаях:

а) только при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД;

б) перехода на иной режим налогообложения;

в) нарушения требований, установленных для применения ЕНВД

Заявление о снятии с учета должно быть подано в инспекцию в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на иной режим или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований

Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности в Омской области применя­ется по сле­дующим видам предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) розничную торговлю через магазины, павильоны площадь торгового зала каждого из которых не превышает 150 кв.м, а также палатки, лотки, и другие объекты нестационарной торговой сети;

3) оказание услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 кв.м, в том числе через объекты организации питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

4) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов с использованием не более 20 автомашин, находящихся у налогоплательщика в собственности или по договору аренды;

5) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

6) оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств;

7) распространение или размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также внутренних и внешних поверхностей транспортных средств;

8) оказание ветеринарных услуг;

9) оказание услуг по временному размещению и проживанию при использовании объектов предоставления данных услуг с общей площадью спальных помещений до 500 кв.м;

10) оказание услуг по передаче во временное владение или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

11) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Местные администрации в законодательном порядке от­ражают порядок введения единого налога на своей территории; опре­деляют виды предпринима­тельской деятельности, в отношении ко­торых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК; определяют значение коэффициента К .

2. Плательщики ЕНВД.Объект налогообложения.