Налогообложения

Налогоплательщиками единого налога в данном случае являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 346.12 гл. 26.2 НК РФ не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

6) инвестиционные фонды;

7) ломбарды;

8) субъекты, производящие подакцизную продукцию или добывающие и реализующие полезные ископаемые;

9) предприятия игорного бизнеса;

10) частнопрактикующие нотариусы;

11) адвокаты, учредившие адвокатские конторы или другие формы адвокатских объединений;

12) бюджетные учреждения;

13) иностранные организации, имеющие филиалы или представительства;

14) субъекты, переведённые на уплату единого сельскохозяйственного налога или являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;

15) субъекты, у которых доля участия других организаций составляет более 25% уставного капитала;

16) организации и индивидуальные предприниматели среднее число работников у которых за отчётный (налоговый) период превышает 100 человек;

17) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, относящихся к амортизируемому имуществу, превышает 100 млн. рублей;

18) доходы налогоплательщика-организации за предшествующие девять месяцев не превышают 20 млн. рублей. При этом величина ограничения на размер дохода подлежит ежегодной корректировке на индекс-дефлятор.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на уплату единого налога на вменённый доход по одному или нескольким видам деятельности в праве применять УСН в отношении других видов деятельности. При этом ограничение по численности и стоимости основных средств и нематериальных активов определяется исходя из всех осуществляемых видов деятельности.

На сегодняшний день упрощенную систему налогообложения могут при­менять не только те организации и индивидуальные предпринимате­ли, которые подпадают под критерий определения субъектов малого предпринимательства, зафиксированный в Федеральном законе «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», а любые организации и индивидуальные пред­приниматели при соблюдении перечисленных выше ограничений.

С общеэкономической точки зрения в соответствии со ст. 3 Фе­дерального закона «О государственной поддержке малого предпринима­тельства в Российской Федерации» под субъектами малого предпри­нимательства понимаются коммерческие орга­низации:

– в уставном капитале которых доля участия Российской Фе­дерации, субъектов Российской Федерации, обществен­ных и религи­озных организаций (объединений), благотворитель­ных и иных фон­дов не превышает 25%;

– доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

– по малым предприятиям – средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности – 100 человек; в строительстве – 100 человек; на транспорте – 100 человек; в сельском хозяйст­ве – 60 человек; в научно-технической сфере – 60 человек; в оптовой торговле – 50 человек; в розничной торговле и быто­вом обслуживании населения – 30 человек; в остальных отрас­лях и при осуществлении других видов деятельности – 50 че­ловек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются так­же физические лица, занимающиеся предпринимательской деятель­ностью без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов дея­тельности, т.е. многопрофильные предприятия, относятся к субъектам малого предпринимательства по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в го­довом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

В расчетах для целей налогообложения единым налогом в рам­ках упрощенной системы налогообложения средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в т.ч. работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников пред­ставительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

В соответствии с НК РФ в целях налогообложения статус ма­лого предприятия не имеет значения. В составе плательщиков налогов вы­деляют организации, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, понятие «субъекта малого предпринимательства» в этой сфере не применяется. Следовательно, на упрощенную систему на­логообложения могут перейти организации любых форм собствен­ности, в т.ч. акционерные общества, а также некоммерческие организации, осуществляющие пред­принимательскую деятельность.