К объекту обложения налогом на доходы физических лиц относятся доходы налогоплательщика, полученные им:
- в денежной форме;
- в натуральной форме;
- в виде материальной выгоды,
а также право на распоряжение этими доходами, которое у него возникло.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации:
· от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации –
- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
· от источников в Российской Федерации –
- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
Если положения Налогового кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов РФ.
В ст. 208 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации, подлежащие налогообложению.
| Доходы, подлежащие налогообложению (ст. 208 НК РФ)
|
| пункт 1
| от источников в Российской Федерации
| пункт 3
| от источников за пределами Российской Федерации
|
|
|
|
|
|
| подп. 1
| дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией (индивидуальным предпринимателем, иностранной организацией) в связи с деятельностью на территории РФ
| подп. 1
| дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ
|
| подп. 2
| страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые организацией, в связи с деятельностью на территории РФ
| подп. 2
| страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных подп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ
|
| подп. 3
| доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав
| подп. 3
| доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав
|
| подп. 4
| доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ
| подп. 4
| доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ
|
| подп. 5
| доходы от реализации:
| подп. 5
| доходы от реализации:
|
| - недвижимого имущества, находящегося в РФ;
| - недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;
|
| - в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
| - за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
|
|
|
|
|
|
|
| - прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;
|
| - прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в четвертом абзаце подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ;
|
| - иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу
| - иного имущества, находящегося за пределами РФ
|
| подп. 6
| вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ
| подп. 6
| вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ
|
| подп. 7
| пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые на территории РФ
| подп. 7
| пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств
|
| подп. 8
| доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ или из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ
| подп. 8
| доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных подп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ
|
| подп. 9
| доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ
|
|
|
| подп. 10
| иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ
| подп. 9
| иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ
|
Доходы или расходы, принимаемые к вычету налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов или фактического осуществления расходов.
