Налоговые ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

в размере 35% в отношении следующих доходов:

· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, при превышении дохода в 4000 руб.

Налогообложение любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения их стоимости 4000 руб., производится в следующем порядке.

Пример.

Физическое лицо от участия в конкурсе по рекламе товаров выиграло денежный приз в сумме 500 000 руб. Налоговая ставка для таких доходов установлена ст. 224 НК РФ в размере 35% от суммы выигрыша. Организатор лотереи в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физического лица в размере:

500 000 руб. – 4000 руб. = 496 000 руб.

496 000 руб. х 0,35 = 173 600 руб.

Физическому лицу выплачивается:

500 000 руб. – 173 600 руб. = 326 400 руб.

· страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, в части превышения размеров сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;

· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из –

- действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев),

- 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

Соответствующий расчет производится банком – налоговым агентом в соответствии с Методическими рекомендациями к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998 № 39-П (утв. ЦБ РФ 14.10.1998 № 285-Т).

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на доходы физического лица – вкладчика (как резидента, так и нерезидента) из суммы процентного дохода, начисленного банком в налоговом периоде по ставке, предусмотренной условиями договора банковского вклада с использованием соответствующей формулы простых процентов, сложных процентов, фиксированной и плавающей процентной ставки, вычитается сумма процентного дохода по вкладу, исчисленного по аналогичной формуле исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевому вкладу и 9% годовых по валютному вкладу.

Сумма образовавшейся положительной разницы по процентному доходу по вкладам резидентов подлежит учету при расчете налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 35%. Сумма образовавшейся положительной разницы по процентному доходу по вкладам нерезидентов подлежит учету при расчете налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 30%.

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, полученных по условиям договора под ставку ниже чем –

- ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств в рублях,

- 9% годовых в иностранной валюте.

Исключение составляют доходы в виде материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств);

в размере 30%:

· в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

в размере 9%:

· в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;