Методика розрахунку

Скласти таблицю 2 для розрахунку поточних, прогнозних і інкрементних доходів, витрат і прибутку.

Таблиця 2

Показники діяльності	Поточні доходи і витрати	Прогнозні доходи і витрати	Інкрементні доходи і витрати
Дохід від реалізації, тис.грн.
Реалізовано продукції, од.
Ціна одиниці продукції, грн.
Торгові витрати: Витрати на рекламу, тис.грн.
Заробітна плата персоналу, що займається збутом товарів, тис.грн.
Проїзні (командировочні витрати продавців), тис.грн.
Плата за оренду торгового приміщення, тис.грн.
Змінні виробничі витрати на реалізовану продукцію, тис.грн.
Разом витрати, тис.грн.

За даними таблиці розрахувати інкрементний прибуток та інкрементні витрати. Провести аналіз отриманих результатів розрахунків та прийняти рішення.

Завдання 2. Розрахунок калькуляції собівартості за системою “Директ-костінг”

Визначити змінну собівартість, використовуючи облік у розрізі носіїв витрат по системі «Директ-Костінг». Вихідна інформація представлена в табл. 3.

Таблиця 3

Варіанти	Види виробів	Кількість виробів, од.	Ціна одиниці, грн.	Матеріальні витрати, грн.	Заробітна плата по виробничим місяцям, грн.
ВМ1	ВМ2	ВМ3
	А В С
	А В С

Продовження табл. 3

	А В С				4,8	7,8 8,6 9,1	4,6
	А В С					12,8
	А В С

Змінна частина в матеріальних накладних витратах склалала 2%, в заробітній платі:

ВМ1 (виробниче місце) – 32%

ВМ2 – 50%, ВМ3 – 25%,

У витратах по управлінню та збуту – 2,2%.

Особливі витрати по збуту – 6%.

Результати розрахунків представити в табл.4,5,6.

Таблиця 4

Калькулювання витрат за системою «Директ- Костінг»

Види витрат	Вироби
А	В	С
1. Матеріальні витрати Змінні матеріальні накладні витрати 2. Виробничі витрати Заробітна плата ВМ1 Змінні накладні витрати ВМ1 Заробітна плата ВМ2 Змінні накладні витрати ВМ2 Заробітна плата ВМ3 Змінні накладні витрати ВМ3
Разом змінні матеріальні і виробничі витрати
3. Накладні витрати по управлінню і збуту
Змінна собівартість

Таблиця 5

Розрахунок маржинального доходу по носіям витрат по системі «Директ-Костінг»

Види витрат	Вироби
А	В	С
Ціни продажу одиниці продукції Особливі витрати по збуту Нетто-виручка за одиницю Змінна собівартість Маржинальний дохід (сума покриття) на одиницю

 

За даними таблиці 5 розрахувати прибуток (збиток) за період по системі «Директ-Костинг» і занести в таблицю 6.

Таблиця 6

Розрахунок результатів за період за системою «Директ-Костінг»

Показники	Вироби	Всього за період
А	В	С
Виручка від реалізації за період Особливі витрати по збуту Нетто-виручка за період Змінна собівартість реалізованої продукції Сума маржинального доходу Постійні витрати за період* Прибуток (збиток) за період

 

* складають 20% від змінної собівартості продукції за період.

Зробити висновки відносно вибору номенклатури продукції для випуску.

Завдання 3. Аналіз зміни прибутку за рахунок недовикористання виробничої потужності і невиконання плану по обсягу виробництва

Проаналізувати зміни прибутку за рахунок недовикористання виробничої потужності і невиконання плану по обсягу виробництва. Вихідні дані для розрахунку представлені в табл.. 7.

Таблиця 7

	Од. виміру	Варіанти
1.Нормальна потужність цеху	Штук
2.Запланований обсяг виробництва	Штук
3.Фактично відпущено продукції	Штук
4.Ціна реалізації виробу	Грн.
5.Змінні витрати на виріб	Грн.
6.Постійні витрати за період	Грн.

 

Результати розрахунків представити у вигляді наступної табл. 8.

 

Вр=Цвир.·В, де

Вр – виручка від реалізації продукції, грн.

Цвир. – ціна продажу одиниці продукції, грн.

В – випуск продукції за визначений період часу, відповідно: нормальна потужність, запланований обсяг, фактично випущений.

Розрахунок відхилень ведеться по стовпчикам «Всього».

Таблиця 8

Розрахунок впливу обсягу виробництва чи виробничої потужності на маржинальний дохід та прибуток підприємства.

Показники	На нормальну потужність, шт.	На запланований обсяг виробництва, шт.	На фактичний обсяг виробництва, шт.	Відхилення, тис.грн.
На одиницю, грн.	Всього, тис.грн.	На одиницю, грн.	Всього, тис.грн.	На одиницю, грн.	Всього, тис.грн.	Фактична від нормальної потужності	В.т.ч.
Планової від нормальної	Фактичної від планової
1.Виручка від реалізації
2.Змінні витрати
3.Маржинальний дохід
4.Постійні витрати
5.Прибуток

 

Побудувати графік беззбитковості, відображаючи суму маржинального доходу і прибутку.

 

Завдання 4. Прийняття рішення відносно випуску нового продукту, якщо виходити з фінансових показників

В якості параметра річної виробничої потужності фірма використовує товарообіг в розмірі по варіантам (в млн. грн.): 1,6; 1,8; 2,0; 1,9; 1,5.

Дані по товарообігу (фактичні і прогнозні) наведені в таблиці 9 по продуктам А,В,С на початок життєвого циклу кожного продукту і до кінця прогнозного терміну. Це продукти, у відношенні яких фірма отримала виручку (фактичну або прогнозну з початку життєвого циклу до кінця прогнозного терміну).

Таблиця 9

Товарообіг при продажу: фактичний або прогнозний по варіантам, тис.грн.

Варіант	Продукт	Фактичний,по рокам	Прогнозний, по рокам
	А
В
С
Разом

Продовження табл. 9

	А
В
С
Разом
	А
В
С
Разом
	А
В
С
Разом
	А
В
С
Разом

Додаткова релевантна інформація (прогнозного типу), що відноситься до продукції за 7-8 роки:

1. Вклад в маржу продажу, %

А- 70, В- 75, С- 60.

2. Постійні витрати по кожному виду продукції (табл.. 10)

Таблиця 10

Варіант	Продукція	7 рік, тис.грн.	8 рік, тис.грн.
	А
В
С
	А
В
С
	А
В
С
	А
В
С
	А
В
С

 

Постійні витрати по фірмі за рік відповідно за варіантами(тис.грн.): 180, 203, 225, 214, 169.

Необхідно:

А) проаналізувати прибуток (збиток) за 7-8 рр. (по кожному із них) по кожному продукту, в тому числі по показникам товарообігу, вкладу в маржу і чистий прибуток або збиток фірми в цілому.

Б) спеціалісти фірми виявили ринок для нового продукту Д, по якому маємо наступну оціночну інформацію:

1) Товарообіг при продажах за 8,9,10 роки відповідно складає по варіантам:

1. 460; 580; 490 тис.грн.

2. 520; 655;554 тис.грн.

3. 576; 725; 612 тис.грн.

4. 547; 690; 583 тис.грн.

5. 432; 545; 460 тис.грн.

Після 10 року ніяких продаж цього продукту не очікується.

2) Вклад в маржу продажу за кожний рік дорівнює 50%.

3) Постійна складова собівартості 8,9,10 років відповідно дорівнювала по варіантам:

1. 180; 160; 130 тис.грн.

2. 203; 181; 147 тис.грн.

3. 225; 200; 162 тис.грн.

4. 214; 190; 155 тис.грн.

5. 169; 150; 122 тис.грн.

4) Капіталовкладення в розмірі відповідно: 300, 340, 370, 350, 280 тис.грн. зроблено в перший день прогнозного періоду. В останній день прогнозного періоду капіталовкладення будуть мати нульову залишкову вартість. Вартість капіталу на початок останнього прогнозного періоду, як очікується, складе 14% за рік.

Виходячи із припущення, що всі потоки грошових коштів (за виключенням початкового інвестування) кожний рік відбуваються 31.12. оподаткування не приймається до уваги.

- Визначати, чи доцільно випускати новий продукт, якщо виходити тільки із фінансових показників.

- Розрахувати мінімальне співвідношення прибутку і обсягу продажу (у %), при якому продукт Д доцільно виготовляти по фінансовим показникам, якщо решта факторів залишаються незмінними.