Неправильный анализ

(Incorect analysis)

Показатель	Без специального заказа	Специальный заказ	Со специальным заказом
1000 тыс. ед.		1100 тыс. ед.
Доход	20,000	1,300	21,300
Себестоимость реализованной продукции	15,000	1,500	16,500
Валовая прибыль (убыток)	5,000	(200)	4,800
Операционные затраты	4,000	-	4,000
Операционная прибыль	1,000	(200)

Выводы

· Дополнительные 100,000 единиц продукции не увеличивают общие постоянные затраты пока деятельность осуществляется в пределах релевантного диапазона

· Себестоимость единиц продукции ($15) включает элемент ($3), который не меняет общей производственной затраты при изменении объема

· Затраты на единицу продукции полезны для предусмотрения сменных затрат, но часто приводят к ошибке, если используются для предусмотрения постоянных затрат.

Типичная ошибка того, кто принимает решение

Игнорирование поведения постоянных затрат и использования полной себестоимости единиц продукции

 

Ошибка возможна если:

1. Нерелевантные затраты включены в себестоимость единиц продукции

2.

Использование общих затрат или уверенность, что объем не изменился, позволит избежать этой ошибки

Объем деятельности, который был использован для расчетов себестоимости единиц продукции, отличается от объема, который был использован для анализа решения

 

Принимая решение относительно специального заказа нужно учитывать возможные долгосрочные последствия

· Как среагируют конкуренты?

· Как среагируют другие клиенты?

· Как среагируют государственные органы (антидемпинговое законодательство)?

· Как среагируют акционеры?

Расширение или сокращение сегмента (Add or Drop a Segment) – решение относительно расширения или сокращения услуг, изделий, подразделений и других сегментов на основе анализа их прибыльности.

 

Анализ для принятия решения

· Калькулирование сменных затрат

· Определение прямых и общих постоянных затрат

·

Компания «Самсон»

Маржинальный анализ

 

Компания занимается торговой деятельностью, результаты которой приведены ниже

Статья	Секции	Вместе
Обувь	Одежда	Канц.
Продажа
Сменные затраты	800	560	60	1420
Маржинальный доход	(20%)	(30%)	(40%)	(25%)
Постоянные затраты: -на содержание секции -на содержание магазина вобщем	60	100	20	180
Вместе	210	200	35	445
Операционная прибыль	(10)

Компания решила ликвидировать секцию обуви (тыс. долл.)

Статья	До изменения	Ликвидация секции обуви	Расширение секции одежды	После изменения
Продажа
Сменные затраты
Маржинальный доход
Постоянные затраты на содержание секции
Взнос на покрытие общих затрат и прибыль
Общехозяйственные затраты
Операционная прибыль

Компания «Селтик»

 

Компания решила ликвидировать секцию обуви и расширить секцию одежды (тыс. долл.)

Статья	До изменения	Ликвидация секции обуви	Расширение секции одежды	После изменения
Продажа
Сменные затраты
Маржинальный доход
Постоянные затраты на содержание секции
Взнос на покрытие общих затрат и прибыль
Общехозяйственные затраты		-	-
Операционная прибыль

 

Маржинальный анализ последствий ликвидации секции обуви, тыс. долл.

Маржинальній доход, который теряется $(200)

Постоянные затраты, которых можно избежать $(150)

Результат ликвидации секции обуви $ (50)

Ловушки в анализе релевантных затрат

(Pitfalls in Relevant-Cost Analysis)

· Предположение, что все сменные затраты релевантные

· Предположение, что все сменные затраты нерелевантные

Во избежание этих ловушек применяйте концепцию релевантности

 

Релевантными являются лишь будущие дифференциальные затраты и доходы

 

Производить или покупать?

(Make or Buy)

Решение «Производить или покупать» (Make or Buy Decision) – это решение, связанное с рассмотрением существующей альтернативы производить отдельные компоненты продукции (комплектующие изделия, детали) самостоятельно или покупать их у внешних поставщиков.