Обоснование принимаемых решений

 

Один из разделов контрольной работы должен содержать аналитический и статистический материал. Коммерческие банки публикуют годовую отчетность в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации после подтверждения аудиторской фирмой достоверности указанных в них сведений.

В списке основной литературы, рассмотренной в данных методических указаниях, предлагается ряд ссылок на сайты различных коммерческих банков и сайт Центрального Банка РФ, где студенты смогут найти интересующую их информацию относительно статистических данных о работе отдельно взятого коммерческого банка. Ее использование позволит сделать работу более информативной, подтверждающей отдельные выводы, сделанные в тексте самим студентом или учеными – экономистами.

Выбор коммерческого банка для прикладной части контрольной работы студент совершает самостоятельно, причем коммерческий банк не должен совпадать с выбором других студентов в одном учебном процессе. Статьи актива и пассива выбранной кредитной организации должны быть сгруппированы по содержанию и должны располагаться по мере убывания ликвидности, последовательно отражая активы, а затем пассивы.

Студент должен дать краткую характеристику деятельности банка на основании краткого анализа баланса банка и отчета о прибылях и убытках, сделав упор на те статьи, которые занимают наибольший удельный вес в их структуре. Затем с помощью системы коэффициентов необходимо оценить работу коммерческого банка, его надежность и устойчивость:

1. Коэффициент мгновенной ликвидности (К_мл) позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов:

, (1)

где Д_С – денежные средства;

С_ЦБ – средства Центрального банка;

С_КЛ – сумма средств клиентов.

2. Уровень доходных активов (К_да) показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. Так как практически все доходные активы являются рисковыми, их чрезвычайно высокая доля увеличивает неустойчивость банка и риски неплатежей как по текущим операциям, так и по своим обязательствам. Вместе с тем, размер доходных активов должен быть достаточен для безубыточной работы банка. Нормальным считается, если доля доходных активов составляет 65-75%, либо ниже, но при условии, что доходы банка превышают его расходы:

, (2)

где Д_А – доходные активы Д_А = С_КО + В_ц/б + К_ПР

С_КО – средства в кредитных организациях;

В_ц/б – вложения в ценные бумаги, паи и акции;

К_ПР – кредиты предприятиям, организациям, населению;

А – совокупный размер активов банка.

3. Коэффициент размещения платных средств (К_ПС) показывает, какая доля платных привлеченных ресурсов направляется в доходные (платные) операции. Если коэффициент выше 1,0 это свидетельствует о том, что часть платных ресурсов используется не по назначению. Они отвлекаются либо на собственные нужды, либо в недоходные операции, что приводит к образованию убытков в банке. Однако, рассматривая данный коэффициент, необходимо учитывать, что в статье «платные привлеченные ресурсы» учитываются депозиты до востребования, которые являются бесплатным ресурсом для банка (либо начисляемые проценты на остатки по текущим и расчетным счетам невелики), поэтому допустимое значение для данного коэффициента может меняться в зависимости от объема средств, находящихся на расчетных и текущих счетах в банке:

, (3)

где П_П.С. – платные привлеченные средства = Средства Центрального банка + Средства кредитных организаций + Средства клиентов, включая вклады населения, кредитных организаций + Выпущенные кредитной организацией долговые обязательства.

4. Коэффициент общей стабильности (К_ОС) позволяет сопоставить разнонаправленные потоки полученных и уплаченных процентов банком, а также доходы и расходы по всем видам деятельности банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны покрываться за счет полученных доходов, а если они недостаточны, то работу банка можно охарактеризовать как неэффективную:

, (4)

где Р_Б – расходы банка;

Д_Б – доходы банка.

Коэффициент общей стабильности может быть детализирован по отдельным операциям, осуществляемым коммерческим банком.

5. Стабильность работы банка на кредитном рынке (К_КС - коэффициент кредитной стабильности):

, (5)

где Р_ПР – процентные расходы;

Д_ПР – процентные доходы.

6. Стабильность работы банка на фондовом рынке (К_ФС - коэффициент фондовой стабильности):

, (6)

где Р_ц/б – расходы по операциям с ценными бумагами;

Д_ц/б – доходы по операциям с ценными бумагами.

Если в сводной отчетности нет данных относительно доходов и расходов банка или же они представлены в виде чистого дохода по операциям с ценными бумагами, следует взять дополнительную информацию из ф. 102, где будет содержаться расшифровка по этому виду операций.

7. Стабильность работы банка на валютном рынке (К_ВС - коэффициент валютной стабильности):

, (7)

где Р_ВО – расходы по валютным операциям;

Д_ВО – доходы по валютным операциям.

Если в агрегированном отчете о прибылях и убытках нет данных относительно доходов и расходов банка от операций с иностранной валютой или же они представлены в виде чистого дохода по ним, необходимо использовать дополнительную информацию из ф. 102, где будет содержаться расшифровка по данному виду операций.

При анализе коэффициентов по формулам (5 – 7) также сравниваются показатели стабильности с учетом той или иной операции в общих доходах и расходах банка.

8. Коэффициент рентабельности активов (К_РА) позволяет определить уровень рентабельности всех активов. Низкая норма прибыли может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операционных расходов. Высокое отношение прибыли к активам может быть результатом эффективной деятельности банка, высоких ставок дохода от активов. Как было уже сказано, прибыльность пропорциональна уровню риска. При высоких доходах от активов банк, как правило, подвергает себя значительному риску. Это необязательно плохо, возможно, что такой результат достигается от эффективного менеджмента, но при этом не исключены потенциально крупные потери. К_РА рассчитывается по формуле:

, (8)

где П_Р – прибыль банка.

9. Коэффициент достаточности капитала (К_ДК) показывает, какую долю в структуре пассивов занимает собственный капитал банка. Чем выше его доля, тем надежнее и устойчивее работает банк. Уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка составляют 80% от валюты баланса банка:

, (9)

где С_С – собственные средства банка;

П – совокупная величина пассива банка.

10. Доля уставного фонда в капитале банка (К_УФ). Данный коэффициент показывает, в какой степени капитал банка сформирован из средств учредителей и характеризует эффективность работы управленческого аппарата банка. Сумма средств, инвестируемых в развитие банка, должна, по крайней мере, равняться взносам учредителей:

, (10)

где УК – уставный капитал (фонд) коммерческого банка.

11. Коэффициент полной ликвидности (К_ПЛ) характеризует сбалансированность активных и пассивных операций банка для достижения адекватной ликвидности. Ликвидные активы должны превышать величину текущих обязательств банка. Это, с одной стороны, характеризует способность банка расплачиваться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе или в случае ликвидации, а с другой, говорит о том, расходует ли банк привлеченные средства (клиентов) на собственные нужды:

, (11)

где Л_А – ликвидные активы;

О_Б – обязательства банка.

12. Коэффициент эффективности использования основных средств (К_ОФ) характеризует долю вложений банков в недвижимость и оборудование, которые не приносят никакого дохода:

, (12)

где О_С – основные средства на балансе банка.

Если основные фонды превысят 10% всех активов банка, то можно сказать, что банк нерационально использует привлеченные средства или о замораживании капитала в недоходных активах.

Оптимальный уровень всех вышеприведенных коэффициентов представлен в таблице 1.

 

Таблица 1 – Рекомендуемый уровень коэффициентов, характеризующих эффективность работы банка

№	Наименование коэффициента	Рекомендуемый уровень
	Коэффициент мгновенной ликвидности (КМЛ)	не определяется
	Уровень доходных активов (КДА)	не более 0,75
	Коэффициент размещения платных средств (КПС)	не более 1,0
	Коэффициент общей стабильности (КОС)	≤1,0
	Коэффициент кредитной стабильности (ККС)	≤1,0
	Коэффициент фондовой стабильности (КФС)	≤1,0
	Коэффициент валютной стабильности (КВС)	≤1,0
	Коэффициент рентабельности активов (КРА)	0,005 – 0,05
	Коэффициент достаточности капитала (КДК)	0,8
	Доля уставного капитала в капитале банка (КУФ)	0,5
	Коэффициент полной ликвидности (КПЛ)	≥1,00
	Коэффициент эффективности использования основных средств (КОФ)	≤0,10

 

На основании данных годовой бухгалтерской отчетности, а именно на основе баланса банка и его отчета о прибылях и убытках за два периода студент должен рассчитать все вышеперечисленные коэффициенты, проанализировать их динамику и дать исчерпывающие выводы относительно надежности и устойчивости исследуемой кредитной организации.