ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ. УП 03 по ПМ 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих»ОТЧЕТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ УП 03 по ПМ 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих» Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Стерлитамак Частное профессиональное образовательное учреждение «Башкирский экономико-юридический техникум» (БЭК)
ДНЕВНИК ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ УП 03 по ПМ 05 «Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих» Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Стерлитамак СОДЕРЖАНИЕ ДНЕВНИКА ПРАКТИКИ
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...5 1. Кассовое помещение ЗАО «Общепит»…...…………………………………...8 2. Степень защиты кассового помещения ЗАО «Общепит»...…………………9 3. Организация кассы на предприятии……………………………………........11 4. Расчет лимита остатка кассы в ЗАО «Общепит»...…………………………14 5. Работа с первичными документами кассы и банка………………………...17 6. Безналичные расчёты…………………………………………………………21 7. Контрольно-кассовая машина (ККМ), предназначенная для регистрации приобретения товара и печати кассового чека ………………………………..26 7.1 Классификация ККМ ………………………………………………………..28 7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации………………………………………………………………………..30 7.3 Проверки применения ККМ налоговыми органами………………………33 Заключение ………………………………………………………………………35 Список использованной литературы…………………………………………...36 Приложения
С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен иметь практический опыт выполнения работ по должности «Кассир». Студент должен уметь: – применять на практике нормативные правовые документы, регламентирующие порядок ведения кассовых операций; – заполнять формы кассовых и банковских документов; – соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; – соблюдать лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации; – обеспечивать сохранность денежных средств; – получать по оформленным в соответствии с установленным порядком – документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. – осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы; – вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком; – передавать денежные средства инкассаторам; – составлять кассовую отчетность; – составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие – документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые; – осуществлять наличные расчеты в установленном порядке с – организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия; – принимать и выдавать денежные средства в иностранной валюте и делать соответствующие записи в кассовой книге; – соблюдать трудовое законодательство и правила охраны труда. знать: – постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы, касающиеся ведения кассовых операций; – формы кассовых и банковских документов; – правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; – лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации; – правила обеспечения сохранности денежных средств; – правила проведения операций с денежными средствами и ценными бумагами, – оформлять соответствующие документы; – порядок ведения кассовой книги; – правила передачи денежных средств инкассаторам; – порядок составления кассовой отчетности; – порядок наличных расчетов с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг организации; – правила проведения кассовых операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте и порядок проведения соответствующих записей в кассовой книге; – трудовое законодательство и правила охраны труда.
Учебная практика является заключительным этапом при изучении курса кассир. Основная цель практики – применить свои знания и умения на практических примерах, которыми выступают конкретные предприятия. Учебная практика является последним шагом к поиску и началу работы кассир-бухгалтер и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.
1. Кассовое помещение предприятия ЗАО «Общепит»
Кассовые помещения ЗАО «Общепит» г. Стерлитамак оборудуют вентиляцией и изолируют от шума. Капитальными наружными стенами, перекрытиями, перегородками выполнены из кирпичной кладки толщиной не менее 500 мм, бетонных стеновых блоков толщиной не менее 200 мм, железобетонных панелей толщиной не менее 180 мм. Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30*40*5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм. Входные двери помещений касс предприятий должны быть дополнительно защищены изнутри решетчатыми металлическими дверями или раздвижными металлическими решетками, запирающимися на навесной замок с помощью ушек. Наружная дверь (стена) должна оборудоваться специальным окном с дверцей для операций с клиентами. Размер окна должен быть не более 200 x 300 мм. Если размеры окна превышают указанные выше, то снаружи его следует укреплять металлической решеткой типа "восходящее солнце". Все окна, фрамуги и форточки помещения кассы должны быть остеклены и иметь надежные и исправные запоры. Стекла должны быть надежно закреплены в пазах.
2. Степень защиты кассового помещения ЗАО «Общепит»
Kассы предприятий, организаций, учреждений, головные кассы крупных торговых предприятий независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы "А", оборудуемых по высшей категории укрепленности. Требования распространяются на все объекты расположенные на территории Российской Федерации независимо от их ведомственной принадлежности. Устанавливают порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранной сигнализацией объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательствам на них. Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже. Понимая абсурдность распространения своих требований на все субъекты учета без исключения, законодатель не устанавливает за отсутствие у предприятия изолированного кассового помещения никаких конкретных штрафных санкций, а отсылает к общему законодательству, тем самым негласно разрешая данный пункт письма не исполнять. Кассовые помещения ЗАО «Общепит» оборудованы охранной сигнализацией, имеют соответствующую тревожную и автоматическую пожарную сигнализацию. При одновременной блокировке дверей на "пролом" и "открывание" рекомендуется применять линейные оптико-электронные извещатели типа "Вектор-3" и пассивные оптико-электронные извещатели типа "Фотон-2", "Фотон-5". Для блокировки остекленных конструкций на разрушение стекла применяются фольга, извещатели типа "Окно-1". Сигналы тревоги от всех рубежей охраны рекомендуется выводить на отдельные номера пульта централизованного наблюдения (ПЦН) через пост дежурного персонала или охраны, на котором должны устанавливаться приемно-контрольные приборы (ПКП) типа "Сигнал", УОТС и т.п. Разрешается устанавливать вывод сигнала тревоги к сторожу, надомнику или иному лицу, заключившему договор в письменном виде об охране кассы. Места дежурства всех этих лиц должны быть обеспечены средствами радио или телефонной связи с горрайорганами внутренних дел. Система охранно-пожарной сигнализации должна соответствовать требованиям действующего СНиПа "Пожарная автоматика зданий и сооружений" и ведомственного перечня объектов, подлежащих оборудованию охранно-пожарной сигнализацией, и постоянно находиться в работоспособном состоянии. Пожарные извещатели должны включаться в самостоятельные шлейфы с целью обеспечения их круглосуточного функционирования.
3. Организация кассы на предприятии Каждая организация, осуществляющая наличные расчеты, должна иметь специальное изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководитель организации, по вине которого не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность свободных денежных средств при их хранении, может быть привлечен к административной ответственности. Каждая организация, осуществляющая наличные расчеты, должна иметь кассу, то есть специальное изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег (п. п. 3 и 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок)). К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации. В кассе организации помимо наличных денег также могут находиться денежные документы, например почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц. Все наличные деньги и денежные документы хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности. В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом. Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям в ЗАО «Общепит» приказом руководителя могут назначить специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров. Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.
4. Расчет лимита остатка кассы в ЗАО «Общепит»
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Для того чтобы установить лимит остатка кассы, необходимо заполнить и утвердить в обслуживающем банке документ «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на ____ год» (Приложение 1 к «Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» № 14-П, утв. ЦБ РФ 5 января 1998 г.). C июня 2014 года действует новый порядок ведения кассовых операций, что так же затрагивает и расчет лимита кассы. В начале каждого года ЗАО «Общепит» пересматривает и согласовывает лимит остатка кассы, остающийся в его распоряжении, со своим обслуживающим банком. Наличную выручку из кассы можно расходовать только на цели, указанные в расчете лимита, поэтому рекомендуется обязательно указывать в качестве цели расхода - «Выплата зарплаты», «Хозяйственные расходы», «Командировочные расходы». Соблюдение кассовой дисциплины теперь обязательно для всех предпринимателей, работающих с наличными деньгами. Как же сделать расчет остатка лимита кассы? Рассчитать лимит можно двумя вариантами: исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг) или исходя из налично-денежных расходов предпринимателя. При расчете первым вариантом - Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). - Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). - Затем подсчитывается объем выручки за выбранный период. - Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше – это дни выплаты заработной платы и выходные дни банка. Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки) - Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). - Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. - Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период. - Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Рассчитываем лимит остатка кассы при получение организацией наличную выручки и при отсутствие поступления наличных денег по формулам: Л=О/Р*Пс где Л - лимит остатка наличных денег в рублях; О - объем поступления наличных денег; Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); Пс - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней). Л=О/Р*Пп где, Л - лимит остатка наличных денег в рублях; О - объем поступления наличных денег за исключением сумм, предназначенных дл выплаты заработной платы; Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); Пп - период времени между днями получения по денежному чеку в банк наличных денег (не более 7 рабочих дней). ЗАО «Общепит» (вид деятельности - торговля кондитерскими и мучными изделиями, режим работы с 8.00 до 18.00, выходные – суббота, воскресенье). Денежная выручка за февраль 400 000 рублей, за март 250 000 рублей, за апрель 200 000 рублей. Итого за 3 месяца (92 дня) - 400 000+250 000+200 000= 850 000 рублей. Выручка сдается в банк на следующий день в 13 часов. Лимит кассы будет равен – 850 000/ 92дн.* 2дн.= 18 480 руб. Значит, ЗАО «Общепит» должен утвердить лимит в 18 480 рублей и не допускать его превышения. ЗАО «Общепит» (вид деятельности - торговля кондитерскими и мучными изделиями, режим работы с 8.00 до 18.00, выходные - суббота, воскресенье). Организация тратит за неделю 20 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 20 000/5раб.дн.*2раб.дн.=8 000руб. Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 8 000 рублей.
5. Работа с первичными документами кассы и банка
Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения. Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель). Набор обязательных операций включает в себя следующее: Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг). Клиенту выставляется счет на оплату. Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек или БСО. При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату. При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии). При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии). Виды первичных документов: Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара, оказания услуг и т п. Не смотря на то, что устная форма договора разрешается ГК РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде). Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме – ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие либо особенности продажи товаров, то Вы вправе прописать их в письменной форме договора. Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны. Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату. Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д. Ст. №9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Не взирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства. Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика. Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными. БСО можно применять не во всех случаях. Товарная накладная (№ ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии). Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку. Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) – двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора. Счет-фактура – в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры. Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг). Организации и индивидуальных предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.
6. Безналичные расчёты Безналичные расчеты – денежные расчеты, проводимые путем записей на счетах в банках. При этом деньги списываются на счетах плательщика и зачисляются на счет покупателя. Участниками безналичных расчетов является огромное число юридических и физических лиц. Порядок проведения безналичных расчетов на территории РФ изложен в Положении ЦБ РФ «О безналичных расчетах в России». Положение о безналичных расчётах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках. В Положении подчеркивается, что предприятия и организации самостоятельно выбирают форму расчетов и закрепляют ее в договорах. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения предприятий и организаций. К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: - Гражданский кодекс РФ; - Арбитражный процессуальный кодекс РФ, «Положение о безналичных расчётах в Российской Федерации» № 2-П от 03.10.2002 г., где упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики; - действие договора и тайна банковского счета, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, условия исполнения банком поручений о проведении расчетных операций с использованием различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком. Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком. В современных условиях на основании действующего положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 2 марта 2008 г.) в России действуют следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. С 1 июля 2015 года вводится обновленная форма отчетности 0403201 "Сведения по платежным системам оператора платежных систем" Также теперь оператор должен предоставлять отчетность начиная с отчетного квартала, в котором он получил регистрационное свидетельство Банка России (Указание Банка России от 18.05.2015 N 3637-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 31 мая 2012 года N 2824-У "Об отчетности о платежным системам операторов платежных систем"). Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками. Принципы осуществления безналичных расчетов Первый принцип — правовой режим осуществления расчетов и платежей. Второй принцип — осуществление расчетов по банковским счетам. Третий принцип — поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Четвертый принцип — наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Пятый принцип — принцип срочности платежа. Шестой принцип — контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. Седьмой принцип — имущественная ответственность за соблюдением договорных условий. Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции. В распоряжениях о переводе денежных средств теперь указывается уникальный идентификатор платежа (Указание Банка России от 19.05.2015 N 3641-У "О внесении изменения в пункт 1.21.1 Положения Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств"). Истекает срок, в который Банком России допускается прием к исполнению распоряжений о переводе денежных средств, представленных получателями средств… Истечение указанного срока связано с изменением с 6 апреля 2015 года в Справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России, и расчетно-кассовых центров Банка России (Справочник БИК России) значения реквизита "Наименование" "ОПЕРУ Москва", соответствующего БИК 044525000, на значение "ГУ Банка России по ЦФО". ("Методические рекомендации по работе с распоряжениями о переводе денежных средств в связи с изменением наименования подразделения Банка России" (утв. Банком России 25.02.2015 N 4-МР); Письмо Банка России от 27.02.2015 N 3-6/2610).
С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы. Сдача наличных денежных средств в банк через инкассаторов оформляется расходным кассовым ордером с использованием счета 57 «Переводы в пути». Использование указанного счета удобно с точки зрения аналитического учета по инкассируемым точкам и инкассаторам. Пример 1: ЗАО «Общепит» передало наличность инкассатору для доставки в банк с целью зачисления на расчетный счет в сумме 100 тыс. руб. Комиссия банка составила 0,2% от инкассируемой суммы. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 1.
Таблица 1 –Учет сдачи наличности в банк через инкассатора
В настоящее время достаточно много тарифов на пакетные продукты по расчетно-кассовому обслуживанию для юридических лиц. Стоимость услуг по приему, пересчету наличных денег зависит от состава пакета. Обычно в пакет включен определенный лимит сданной наличности. За потребление услуги сверх лимита установлено вознаграждение, которое составляет определенный процент от сданной суммы. Расчеты со специализированной инкассаторской службой производятся за месяц и состоят из двух частей: – постоянная – в зависимости от установленного графика обслуживания каждого подразделения; – переменная – сумма вознаграждений в проценте от каждой инкассированной суммы.
7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) для регистрации приобретения товара и печати кассового чека
Контрольно-кассовая машина (ККМ) - это счетно-суммирующее, вычислительное и чекопечатающее устройство, являющееся инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки. При денежных расчетах с покупателями применяют модели (типы) контрольно-кассовых машин, допускаемые к использованию на территории РФ и внесенные в Государственный реестр контрольно-кассовых машин. В остальном мире используется владельцами для упрощения учёта товаров и контроля продавцов. Современный кассовый аппарат имеет в своем составе дисплей, клавиатуру и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте. Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Кассовые аппараты бывают фискальные (применяются в странах где действует фискальное законодательство) и нефискальные. Фискальная память - это комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременнoe хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт. В нефискальном режиме функционируют все элементы ККМ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать чеков. Фискализацию ККМ проводят в специальном режиме, доступном только налоговому инспектору. Чек действителен только в день его выдачи покупателю и должен погашаться одновременно с выдачей товара (оказании услуг) с помощью штампов или путем надрыва. Фискальные кассовые аппараты отличаются от нефискальных наличием фискальной памяти - носителя информации, данные из которого нельзя удалить, а также другими особенностями конструкции, описанными местным фискальным законодательством. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершенных при помощи данного кассового аппарата. В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контр
|
