И производственными запасами

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, ёмкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчётов и др.

Основными видами расчётов является продажа за наличный расчёт и продажа в кредит. В условиях нестабильности экономики преобладающей формой расчётов становится предоплата.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, количество расчётных документов и дебиторов, анализ её уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задаётся критический уровень дебиторской задолженности: все расчётные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчётных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчётных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учёте суммы.

Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии.

На предприятиях существует производственный запас, например, сырья и материалов. Предприятие несёт издержки по хранению производственных запасов, связанные со складскими расходами, с порчей, а также омертвением денежных средств, которые вложены в запасы, в то время, как они могли быть инвестированы; например, в ценные бумаги с целью получения процентного дохода. Финансисту необходимо найти оптимальный объём финансовых ресурсов, вкладываемых в производственные запасы с тем, чтобы минимизировать общие издержки. В теории управления запасами разработаны специальные модели для определения объёма одной партии заказа и частоты заказов. Одна из самых простых моделей имеет вид:

где q - объём партии в единицах;

S - общая потребность в сырье на период в единицах;

Z - стоимость выполнения одной партии заказа;

H - затраты по хранению единицы сырья.

Важнейшим элементом анализа запасов является оценка их оборачиваемости. Основной показатель - время обращения в днях, рассчитываемый делением среднего за период остатка запасов на однодневный оборот запасов в том же периоде. Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление - отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длинным омертвлением в запасах (иначе - иммобилизацией собственных оборотных средств). Сумма средств, дополнительно вовлечённых (или отвлечённых из оборота), определяется по уравнению:

где - сумма средств, дополнительно вовлечённых в оборот, если

,либо сумма, отвлечённая из оборота, если ;

b₀ - оборачиваемость запасов в днях в базисном периоде;

b_i - оборачиваемость запасов в днях в отчётном периоде;

m₁ - однодневный фактический оборот в отчётном периоде.

Ретроспективный анализ производственных и товарных запасов может выполняться с использованием жёстко детерминированных факторных моделей. В частности, одна из моделей, наиболее распространённых в анализе товарных запасов, имеет вид:

где b - время обращения в днях одной товарной группы,

m - однодневный товарооборот i -й товарной группы.

Разности между числителем и знаменаталем результативного и факторных признаков связаны следующей зависимостью:

где

- характеризует общее изменение товарных запасов за период;

- характеризует общее изменение товарных запасов под влиянием изменения обарачиваемости по отдельным товарным группам

- характеризует изменение товарных запасов под влиянием изменения структуры товарооборота.

- характеризует изменение товарных запасов под влиянием изменения объема товарооборота.