Законодательсвто о налогах и сборах
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Законодательство о налогах и сборах │ └──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────┼───────────────────────────┐ ▼ ▼ ▼ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │ Законодательство │ │Законодательство │ │НПА муниципальных│ │Российской Федерации│ │субъектов РФ о нало-│ │образований о нало-│ │ о налогах и сборах │ │гах и сборах │ │гах и сборах │ └────────────────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────┘ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Налоговый Кодекс РФ│ │Законы о налогах и│ │НПА органов муници-│ │и принятые в соот-│ │субъектов РФ приня-│ │пальных образований│ │ветствии с ним феде-│ │тые в соответствии с│ │о местных налогах и│ │ральные законы о на-│ │Налоговым кодексом │ │сборах, принимаемые│ │логах и сборах │ │ │ │представительными │ │ │ │ │ │органами муниципаль-│ │ │ │ │ │ных образований в│ │ │ │ │ │соответствии с Нало-│ │ │ │ │ │ говым кодексом │ └────────────────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────┘
3.12
Федеральное позитивное финансовое право
┌──────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────┤ Федеральное позитивное финансовое право │ │ └──────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►┤1. Конституция РФ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►┤2. Международные договоры и соглашения РФ, регулирующие финансовые│ │ │отношения │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ └───►┤3. Федеральные законы │ └┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │3.1. "Профильные", т.е. принятые с целью регулирования финансо-│ ├►│вых отношений │ │ └───────┬───────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ ┌────────────────────────────────────────────────────┐ │ ├─►┤3.1.1. Кодексы: БК РФ, НК РФ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ ┌────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │3.1.2. Федеральные законы: ФЗ "О валютном регулиро-│ │ └─►┤ вании и валютном контроле", Закон РФ "О налоговых│ │ │органах РФ" и т.д. │ │ └────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │3.2. "Непрофильные", т.е. принятые с целью регулирования иных│ └►│финансовых тоношений, при этом регулирующие отдельные финансо- │ │вые отношения │ └───────┬───────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────┐ ├─►┤3.2.1. Кодексы: КоАП, Таможенный кодекс РФ │ │ └────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────┐ │ │3.2.2. Федеральные законы: ФЗ "О банках и банковской│ └─►┤ деятельности", ФЗ "Об основах государственного регу-│ │лирования" │ └────────────────────────────────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───┤4. Подзаконные нормативные правовые акты, принимаемые на федераль-│ │ │ном уровне │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│4.1. Указы президента РФ нормативного характера │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│4.2. Постановления Правительсвта РФ нормативного характера │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│4.3. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной│ │ │власти (Минфина России, Федеральной таможенной службы и др.) в со-│ │ │ответствии с закрепленными полномочиями │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ └───►│4.4. Нормативные правовые акты Центрального банка РФ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
3.13
Конституционные основы финансового права
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌─────┤ В Конституции РФ │ │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│Закреплены основы эмиссионного права и денежного обращения │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│Определены базовые признаки налогового права │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│Определены правовые основы государственного кредита │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│Установлены полномочия отдельных государственных органов в сфере│ │ │публичных финансов │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│Закреплено распределение полномочий между РФ и ее субъектами в│ │ │сфере публичных финансов │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ └───►│Определены основы муниципальных финансов │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
3.14
Международно-правовые источники финансового права
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌─────┤ Международно-правовые источники финансового права │ │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│Многосторонние международные договоры и соглашения, в которых│ │ │участвует РФ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│Двусторонние международные договоры и соглашения, в которых участ-│ │ │вует РФ │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├───►│Решения международных финансовых и кредитных организаций │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │Решения наднациональных (союзных) органов (например, органов Союз-│ ├───►│ного государства России и Белоруссии) по вопросам союзного бюдже-│ │ │та, унификации налогообложения и др. │ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ └───►│Общепризнанные принципы и обычаи международного права, используе-│ │мые для регулирования финансовых отношений │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
3.15
Международно-правовые акты, регулирующие валютные отношения
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │1. Межгосударственные договоры и соглашения по вопросам валютного регу-│ │лирования и сотрудничества в валютной сфере │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Участие РФ в международных финансовых организациях │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Участие РФ в многосторонних экономических соглашениях (союзах и│ │т.д.) │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Установление особого валютно-правового режима │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │2. Межправительственные соглашения об особенностях осуществления от-│ │дельных валютных операций │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │(неторговые платежи, алименты, пенсии, стипендии, почтовые пере-│ │воды и т.п.) │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │3. Межведомственные соглашения о порядке осуществления отдельных валют-│ │ных операций │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │(Министерства финансов, национальные эмиссионные банки и др.) │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
3.16
Подзаконные акты в механизме правового регулирования
Раньше: ┌─────────────────────────────────────────┐ │Устанавливал общие начала финансового│ │правопорядка; не "вдавался в подробнос-│ ┌──────────────────┐ │ти", изобиловал бланкетными, отсылочными│ │ Закон ├────────► │нормами; фактически законы в финансовом│ └──────────────────┘ │праве не были актами прямого действия,│ │для их применения было необходимо принять│ │множетсво подзаконных актов (приказов,│ │инструкций и т.д.) │ └─────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────┐ │Фактически восполнял пробелы, существова-│ │ Подзаконный акт ├────────► │вшие в законодательном регулировании фи-│ └──────────────────┘ │нансовых отношений │ └─────────────────────────────────────────┘ │ ▼ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Само понятие "финансовое законодательство" понималось как совокупность│ │законов, регулировавших финансовые отношения, а также различного рода│ │финансовых подзаконных актов │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Письма, инстуркции, телеграммы и т.п. могли содержать финансово-право-│ │вую норму и количественно доминировали в системе источников финансово-│ │го права │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Сейчас: ┌─────────────────────────────────────────┐ │Является актом прямого действия, возник-│ │новение любой неурегулированности, неточ-│ ┌──────────────────┐ │ности должно использоваться в интересах│ │ Закон ├────────► │налогоплателдьщика (раньше любые пробелы│ └──────────────────┘ │в законодательном регулировнаии устраня-│ │лись принятием подзаконных актов) │ └─────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────┐ │Принимаются для регулирования финансовых│ │Указы Президента│ │тоношений, если об этом есть непосредст-│ │РФ, Постановления├────────► │венное упоминание в законе (т.е. только│ │Правительства РФ │ │в случае, если это непосредственно пред-│ └──────────────────┘ │писано законом │ └─────────────────────────────────────────┘ ┌──────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐ │Письма, телеграм-│ │Не могут содержать финансово-правовые но-│ │мы, телетайпограм-├────────► │рмы (см. таблицу 3.17) │ │мы и т.п. │ │ │ └──────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Правительство РФ, принимая в рамках своих полномочий финансово-правовую│ │норму, может облечь ее исключительно в форму постановления (ст. 23 ФКЗ│ │"О Правительстве РФ") │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Банк России принимает нормативные акты исключительно в формах указаний,│ │положений и инструкций (ст. 7 ФЗ "О Центральном банке России" │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
3.17
Запрет на включение финансово-правовых норм в тексты
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Положение о порядке подготовки и вступления в силу нормативных правовых│ │актов Банка России │ │ Утверждено Приказом ЦБ РФ от 15.09.1997 N 02-395│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов испо-│ │лнительной власти и их государтсвенной регистрации │ │ Утверждено Постановлением Правительства РФ от│ │ 03.08.1997 г. N 1009 │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
3.18
|
