Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности".В 2011 г. ООО "Мир" получило заем у своего делового партнера в размере 400 000 руб. Эта сумма займа будет отражена по статье "Поступило кредитов и займов". Кроме того, организация получила и вернула в 2011 г. кредит, взятый в банке. Сумма кредита составила 280 000 руб. Эта сумма будет указана по статьям "Поступило кредитов и займов" и "Направлено денежных средств на погашение кредитов и займов". Разница между полученными и потраченными денежными средствами в рамках финансовой деятельности организации составит 400 000 руб. (400 000 руб. + 280 000 руб. - 280 000 руб.). Эта разница будет отражена по статье "Результат движения денежных средств от финансовой деятельности". Разница между суммами денежных средств, поступивших и израсходованных в рамках всех видов деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой), составит 1 284 000 руб. (84 000 руб. + 800 000 руб. + 400 000 руб.). Такая разница будет отражена по статье "Результат движения денежных средств за отчетный период". Остаток денежных средств организации на 31 декабря 2011 г. составит 1 284 000 руб. Он будет отражен по статье "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Заполненный Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) ООО "Мир" за 2011 г. будет выглядеть следующим образом:
Отчет о движении денежных средств за _______________ 20-- г.
┌───────────┐ │ Коды │ ├───────────┤ Форма по ОКУД │ 0710004 │ ├──┬───┬────┤ Дата (число, месяц, год) │19│ 03│2012│ ООО "Мир" ├──┴───┴────┤ Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │ ├───────────┤ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213461│ ├───────────┤ Полиграфическая │ │ деятельность │ │ Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 22.22 │ ├─────┬─────┤ Общество с │ │ │ Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │ ограниченной ответственностью/Частная │ │ │ собственность │ │ │ ------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │ ├─────┼─────┤ Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384│(385)│ (ненужное зачеркнуть) └─────┴─────┘
Местонахождение (адрес): 117189, г. Москва, ул. Ленина, д. 25
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐ │ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │ │ │ 11 │ 11 │ │ │20-- г. │20-- г. │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │ Денежные потоки от текущих операций │ │ │ │ │ │ │ │Поступления - всего │ 1062 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ от продажи продукции, товаров, работ и услуг │ 944 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │арендные платежи, лицензионные платежи, │ - │ - │ │гонорары, комиссионные платежи и пр. │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │прочие поступления │ 118 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Направлено денежных средств - всего │ (978) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼─────┬─────┼──────┬─────┤ │в том числе: │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼─────┴─────┼──────┴─────┤ │на оплату товаров, работ, услуг │ (118) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │на оплату труда │ (500) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │на выплату процентов по долговым обязательствам │ (-) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │на расчеты по налогам и сборам │ (300) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │на прочие выплаты, перечисления │ (60) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Результат движения денежных средств от текущей │ 84 │ - │ │деятельности │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼─────┬─────┼──────┬─────┤ │Движение денежных средств по инвестиционной │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼─────┴─────┼──────┴─────┤ │Поступило денежных средств - всего │ 2180 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼─────┬─────┼──────┬─────┤ │в том числе: │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼─────┴─────┼──────┴─────┤ │от продажи объектов основных средств и иного │ 2180 │ - │ │имущества │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │дивиденды, проценты по финансовым вложениям │ - │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │прочие поступления │ - │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Направлено денежных средств - всего │ (1380) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼─────┬─────┼──────┬─────┤ │в том числе: │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼─────┴─────┼──────┴─────┤ │на приобретение объектов основных средств │ (1180) │ (-) │ │(включая доходные вложения в материальные │ │ │ │ценности) и нематериальных активов │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │на финансовые вложения │ (200) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │на прочие выплаты, перечисления │ (-) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Результат движения денежных средств от │ 800 │ - │ │инвестиционной деятельности │ │ │ └────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
Форма 0710004 с. 2
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐ │ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │ │ │ 11 │ 11 │ │ │20-- г. │20-- г. │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Движение денежных средств по финансовой │ │ │ │деятельности │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Поступило денежных средств - всего │ 680 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │в том числе: кредитов и займов │ 680 │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │бюджетных ассигнований и иного целевого │ - │ - │ │финансирования │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │вкладов участников │ - │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │другие поступления │ - │ - │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Направлено денежных средств - всего │ (280) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │в том числе: │ │ │ │на погашение кредитов и займов │ (280) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │на выплату дивидендов │ (-) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │на прочие выплаты, перечисления │ (-) │ (-) │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Результат движения денежных средств от │ 400 │ - │ │финансовой деятельности │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Результат движения денежных средств за отчетный │ 1284 │ - │ │период │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Остаток денежных средств на начало отчетного │ - │ - │ │периода │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Остаток денежных средств на конец отчетного │ 1284 │ - │ │периода │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤ │Величина влияния изменений курса иностранной │ - │ - │ │валюты по отношению к рублю │ │ │ └────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
Иванов А.В. Иванов Главный Петрова Н.С. Петрова Руководитель --------- --------------- бухгалтер --------- ---------------- (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи) 19 марта 12 "--" -------- 20-- г.
Обратите внимание! Принят Приказ Минфина России от 5 октября 2011 г. N 124н "О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н" (далее - Приказ N 124н). Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. согласно пп. 2 п. 2 указанного Приказа форма отчета о движении денежных средств изменена.
ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
В состав бухгалтерской отчетности, помимо бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, входят, в частности, приложения к ним. Об этих приложениях и поговорим далее в статье.
Итак, бухгалтерская отчетность организаций согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), а также п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (далее - ПБУ 4/99), в частности, состоит из: - бухгалтерского баланса; - отчета о прибылях и убытках; - приложений к ним, предусмотренных нормативными актами. Иной состав отчетности предусмотрен для государственных (муниципальных) учреждений, а также для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Последние из перечисленных представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе, кроме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, представляется отчет о целевом использовании полученных средств. На это указывает п. 4 ст. 15 Закона N 129-ФЗ. Формы бухгалтерской отчетности организаций, за исключением государственных (муниципальных) учреждений, утверждены Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н). В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, на основании п. 2 Приказа N 66н, входят следующие формы: - отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003); - отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004); - отчет о целевом использовании полученных средств (ОКУД 0710006). Кроме вышеназванных форм к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, п. 4 Приказа N 66н установлены иные приложения, так называемые пояснения. Рассмотрим каждое из вышеназванных приложений более подробно.
Отчет об изменениях капитала
Как следует из формы ОКУД 0710003, отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов. Раздел "Движение капитала"; отражает величину уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря отчетного года, предыдущего года и предшествующего предыдущему. При этом вышеуказанные величины показываются по предыдущему и отчетному годам в разрезе увеличения и уменьшения капитала, изменений добавочного и резервных капиталов. Раздел 2 "Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"; отражает информацию о корректировке собственного капитала организации, возникшей в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ошибок. Указанная корректировка показывается по состоянию на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году, на 31 декабря предыдущего года, а также за предыдущий год в разрезе изменений за счет чистой прибыли (убытка) и на основании иных факторов. При этом показатели величины собственного капитала показываются до и после корректировок. Раздел 3 "Чистые активы"; отражает данные о величине чистых активов организации по состоянию на 31 декабря отчетного года; года, предшествовавшего отчетному периоду; года, предшествовавшего предшествующему отчетному периоду.
Отчет о движении денежных средств
Указанный отчет (форма ОКУД 0710004) представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты). В отчете отражаются фактические поступления и расходования денежных средств организации и их эквивалентов по трем видам операций: текущим, инвестиционным и финансовым, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода - за отчетный период, период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. Обратите внимание, что отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. На это указывает п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н. Коммерческие организации (за исключением кредитных организаций), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, составляют названный отчет на основании Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н.
Отчет о целевом использовании полученных средств
Этот отчет (форма ОКУД 0710006) отражает информацию об остатке полученных средств целевого финансирования на начало и на конец отчетного года, о поступлении средств и их расходовании. Указанная информация показывается за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. Составляют отчет о целевом использовании полученных средств некоммерческие организации. При этом общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), составляют данный отчет в обязательном порядке. Иные некоммерческие организации составляют отчет о целевом использовании полученных средств лишь при формировании соответствующих пояснений.
Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Как уже отмечалось выше, к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках установлены иные приложения, так называемые пояснения. Указанные пояснения приводятся организациями, если каждый показатель об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11 ПБУ 4/99). Согласно п. 4 Приказа N 66н пояснения оформляются в табличной и (или) текстовой формах. При этом содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, но с учетом Приложения N 3 к Приказу N 66н. Отметим, что в названном Приложении приведены пояснения: - о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). В этом пояснении показывается информация обо всех нематериальных активах (далее - НМА) организации по видам, о НМА, созданных самой организацией; о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА по объектам. При этом сведения о НМА, результатах НИОКР, а также о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА показываются за отчетный и предыдущий годы. НМА, созданные самой организацией, а также НМА с полностью погашенной стоимостью - по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему; - об основных средствах. В данном пояснении показывается информация обо всех основных средствах организации по группам, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании основных средств (далее - ОС) (о переданных, полученных в аренду, переведенных на консервацию, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации и так далее). Причем сведения об ОС, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации показываются за отчетный и предыдущий годы. Сведения об ином использовании ОС - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему; - о финансовых вложениях. В пояснении "Финансовые вложения" показывается за отчетный и предыдущий годы информация обо всех долгосрочных и краткосрочных вложениях организации (по группам, видам). Кроме того, в пояснении указываются сведения о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи), и другие - по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему; - о запасах. Данное пояснение предназначено для отражения информации о запасах (по видам (группам)) за отчетный и предыдущий годы, а также для отражения сведений о запасах в залоге (по группам (видам)) по состоянию на три отчетные даты - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему; - о дебиторской и кредиторской задолженности. В этом пояснении показывается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) за отчетный и предыдущий годы, а также сведения о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему; - о затратах на производство. В указанном пояснении показываются за отчетный и предыдущий годы сведения о затратах на производство, а именно: о материальных затратах организации, о расходах на оплату труда, об отчислениях на социальные нужды, об амортизации и о прочих затратах. Кроме перечисленных элементов, в пояснении указываются за отчетный и предыдущий годы данные об изменении остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства, готовой продукции и другого; - о резервах под условные обязательства. В пояснении "Резервы под условные обязательства" показывается информация по каждому признанному организацией оценочному обязательству (резерву под условные обязательства) и указываются сведения об остатках каждого оценочного обязательства на начало года и конец отчетного периода, начислении, использовании и восстановлении его за отчетный год;
Обратите внимание! Принят Приказ Минфина России от 5 октября 2011 г. N 124н "О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов России от 2 июля 2010 г. N 66н". Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г., пояснение "Резервы под условные обязательства" изложено в новой редакции.
- об обеспечении обязательств. В данном пояснении приводятся данные о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). При этом указанные гарантии показываются по видам - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему; - о государственной помощи. Это пояснение предназначено для отражения за отчетный и предыдущий годы информации о государственной помощи в виде бюджетных средств и кредитов, полученных коммерческой организацией. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы, и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы.
Обратите внимание! Организации, за исключением общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны составлять и представлять отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 15 Закона N 129-ФЗ).
Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), составлять и представлять отчет о целевом использовании полученных средств вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках должны по итогам отчетного года. Если отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств и пояснения, оформляемые в табличной форме, составляются для представления в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, то в силу п. 5 Приказа N 66н, в них должны быть указаны коды показателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н. Детализацию показателей по соответствующим строкам вышеперечисленных отчетов организации должны определять самостоятельно, что следует из п. 3 Приказа N 66н. В случае отсутствия у организации числовых данных соответствующие строки (графы) в формах отчетности прочеркиваются.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА С ПРИМЕРОМ ЗАПОЛНЕНИЯ
Пояснительная записка, как установлено законодательством Российской Федерации, является одним из документов годовой бухгалтерской отчетности. В ней отражается информация, которая дает более полное и подробное представление о финансово-хозяйственном состоянии организации. В данной статье рассмотрим, что представляет собой пояснительная записка, а также какие требования к ней предъявляются.
Итак, в состав бухгалтерской отчетности организаций, за исключением государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), входит, в частности, пояснительная записка. На это указывает п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ). Она является пояснением к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и представляется, как правило, в составе годовой бухгалтерской отчетности, что следует из п. 28 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (далее - ПБУ 4/99), а также п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н. Согласно п. 24 ПБУ 4/99 пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. В силу п. 4 ст. 13 Закона N 129-ФЗ, а также п. 25 ПБУ 4/99 в пояснительной записке должны содержаться: - существенная информация об организации; - существенная информация о финансовом положении организации; - сведения о сопоставимости данных за отчетный год и предшествующие ему годы; - информация о методах оценки статей бухгалтерской отчетности; - сведения о существенных статьях бухгалтерской отчетности; - сведения, предусмотренные законодательством об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности; - информация о фактах неприменения правил бухгалтерской отчетности, в случаях если они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. Заметим, что в противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете; - изменения в учетной политике организации на следующий отчетн
|
