Кредиторская задолженность (1520).

По этой строке показывается информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации, в частности:

- перед поставщиками и подрядчиками, учитываемая на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, п. 73 Положения N 34н);

- перед работниками организации, которая может отражаться на следующих счетах бухгалтерского учета:

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части начисленных, но невыплаченных заработной платы, премий, пособий и тому подобного;

71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи и тому подобного;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам", - в части начисленных сумм, но не выплаченных работникам в установленный срок по причинам, не зависящим от организации (болезнь, командировка, отпуск работника);

- по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. Отметим, что данные виды задолженности отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- по налогам и сборам, которая может включать следующие виды задолженности:

по уплате налога на прибыль;

по уплате налога на добавленную стоимость;

по уплате налога на доходы физических лиц;

по уплате налога на имущество;

по уплате транспортного налога;

по уплате земельного налога;

по уплате других налогов и сборов;

по уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику (ст. ст. 13, 14, 15, 75, 114 Налогового кодекса Российской Федерации, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02). Данные виды задолженности учитываются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) в счет предстоящих поставок продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам. Указанная задолженность отражается по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

 

Обратите внимание! Организации должны самостоятельно определить детализацию показателя по строке 1520, исходя из того, что такая информация является для организации существенной (п. 3 Приказа N 66н, абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). При этом существенность соответствующего показателя, согласно Письму Минфина России от 24 января 2011 г. N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год", определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

 

Обратите внимание! Не допускается зачет между статьями активов и пассивов (между дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"), что установлено п. 34 ПБУ 4/99.

 

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерском балансе пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Такая задолженность показывается по строке 1520 по курсу, действующему на дату получения денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).