Анализ прямых затрат

 

 

Прямые затраты делятся на две группы: прямые трудо­вые и прямые материальные. Прямые материальные за­траты занимают значительный удельный вес в себестоимо­сти промышленной продукции. Сумма прямых материаль­ных затрат зависит от объема и структуры производства продукции, изменения удельных затрат на отдельные изделия. В свою очередь удельные затраты зависят от нормы расхода на единицу изделия (количества расходуемых материалов) и цены единицы материала.

Цена единицы сырья и материалов зависит от покупной стоимости сырья и материалов, от рынка сырья, количества материала, уровня инфляции и транспортно-заготовительных расходов (вид транспорта, расстояние, тариф за перевозку).

В современных условиях номенклатура выпускаемой про­дукции быстро меняется, состав изготавливаемой продукции усложняется. Вследствие этого количество расходуемых материалов возрастает.

Анализ материалов осуществляется в основном в разрез фактических калькуляций, т.е. исследуется расход материалов на определенный вид продукции. Источником данных в этом случае является калькуляция себестоимости продукции. [7, с. 569]

Анализ затрат на материалы осуществляется по нескольким наиболее важным видам изделий и материалов.

Анализ затрат на материалы выполняет задачи:

– контроля за соблюдением установленных норм расход материала (прогрессивность норм расхода материалов);

– выявления причин отклонения фактического расхода материалов от планового расхода;

– определения путей экономии материальных ресурсов.

Изменение материалов относительно плановой величины зависит от ряда факторов:

– изменения количества расходуемых материалов (норм расхода);

– изменения цен на материалы;

– замены одного вида материала на другой.

Степень влияния каждого фактора в отдельности на изме­нение величины расходуемых материалов определяется ме­тодом цепной подстановки.

Для того чтобы определить изменение (прирост или сни­жение) суммы материальных затрат на производство данно­го вида изделия (±МЗ_iнр), необходимо изменение удельного расхода материала за счет того или иного фактора (±Н_pi) умно­жить на плановую цену (Z_iпл) и фактический объем производ­ства i-го вида продукции (V_iф):

±МЗ_iнр = ±Н_pi * Z_iпл * V_iф (факторы нормы расхода)

Для того чтобы определить, как изменилась общая сумма материальных затрат за счет факторов, влияющих на цену (±МЗ_zi), необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов (±Z_i) за счет i-го фактора умножить на фактическое количество используемых материалов соответ­ствующего вида (Q_мр.iф):

±МЗ_zi = ±Z_i + Q_мр.iф

В результате замены одного материала другим изменяет­ся не только количество потребленных материалов на едини­цу продукции, но и стоимость. Чтобы определить, как изме­нились материальные затраты на единицу продукции (±УМЗ), необходимо разность между нормой расхода заменяющего (УР₁) и заменяемого (УР₀) материала умножить на цену за­меняемого материала (Z₀):

±УМЗ = (УР₁ – УР₀) * Z₀

либо разность между ценой заменяющего (Z₁) и заменяемого (Z₀) материала умножить на норму расхода заменяющего ма­териала:

±УМЗ = (Z₁ – Z₀) x УР₁ (6.11)

Аналитические расчеты делаются по каждому виду про­дукции на основе плановых и отчетных калькуляций с после­дующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

Прямые трудовые затраты наряду с материальными яв­ляются важнейшей статьей себестоимости продукции. Они оказывают большое влияние на формирование ее уровня.

В процессе анализа определяются: динамика зарплаты на рубль товарной продукции; доля прямых трудовых затрат в себестоимости продукции; факторы, влияющие на величину зарплаты и поиск резерва экономии средств по данной статье затрат.

Общая величина прямой заработной платы определяется условиями производства: изменением объема производства товарной продукции; изменением структуры производства и изменением уровня затрат на отдельные изделия. Уровень затрат на отдельные изделия определяется трудоемкостью продукции и среднечасовой заработной платой.

Анализ прямых трудовых затрат осуществляется в двух направлениях. Изучается весь фонд зарплаты и анализирует­ся зарплата в себестоимости определенных изделий. Для ана­лиза используются данные формы № П-4 «Сведения о чис­ленности, зарплате и движении работников» – по анализу фонда зарплаты. [6, 358]

Для анализа зарплаты в составе себестоимости отдельных изделий применяются калькуляции.

Анализ осуществляется в такой последовательности. Опре­деляется абсолютное отклонение по фонду зарплаты. Общее изменение по прямой зарплате на весь выпуск товарной про­дукции является объектом анализа. Количественное влияние факторов: увеличение объема выпуска продукции, измене­ние структуры производства, изменение трудоемкости про­дукции, изменение уровня оплаты труда. Определяется спо­собом цепных подстановок.

Затем выявляются причины изменения величины прямой заработной платы. Основные причины изменения общей ве­личины прямой зарплаты – изменение уровня квалифика­ции и несоответствие разряда работ разряду рабочих; измене­ние организации труда, уровня применяемой техники, техно­логии.

Анализ зарплаты в себестоимости отдельных изделий за­висит от изменения объема выпуска (V_вп), от удельной трудо­емкости (Те), среднечасовой зарплаты (З_пл.ч):

З_пл.iч = V_впi * Те_i * З_пл.iч

Расчет количественного влияния факторов осуществляет­ся способом цепных подстановок. Увеличение зарплаты на выпуск отдельных изделий считается оправданным при уве­личении объема выпуска продукции и снижении трудоемкос­ти продукции.

Себестоимость отдельного изделия зависит от удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Для рас­чета количественного влияния факторов используется способ абсолютных разниц.

Анализ осуществляется в такой последовательности. Опре­деляется абсолютное отклонение по показателям заработной платы на изделие (объект анализа). Определяем количествен­ное влияние факторов:

– абсолютное отклонение по трудоемкости умножается на плановое значение среднечасовой зарплаты – за счет изменения трудоемкости;

– абсолютное отклонение по уровню оплаты труда умно­жаем на фактический уровень трудоемкости продук­ции – за счет изменения среднечасовой оплаты труда. [3, с. 432]