Задача №1. 24 марта общее собрание участников и кредиторов ООО « » приняло решение о ликвидации общества в связи с окончанием срокаЗадача 24 марта общее собрание участников и кредиторов ООО «…» приняло решение о ликвидации общества в связи с окончанием срока, на который оно создавалось (срок отражен в уставных документах) Бухгалтерский баланс на 01.03.05 г.
Для целей исчисления НДС фирма определяет выручку по отгрузке. Рассмотрим следующие операции: 1. Реализованы все МПЗ – 54000 руб, в том числе НДС 18% - 8237,29 руб. 2. Погашена дебиторская задолженность – 70000 руб. 3. Списана на убытки дебиторская задолженность, нереальная для взыскания – 18000 руб. Рассмотрим следующие проводки: 1. 62/91/1 – 54000 руб. – отражена выручка от продажи материалов; 91/2/68 – 8237,29 руб. – начислен НДС со стоимости реализованных материалов; 91/2/10 – 42000 руб. – списана фактическая себестоимость проданных материалов; 91/9/99 – 3762,71 руб. – отражена прибыль от реализации материалов; 51/62 – 54000 руб. – поступили денежные средства за материалы. 2. 51/62 – 70000 руб. – поступили денежные средства от покупателей. 3. 91/2/62 – 18000 руб. – учтена в составе внереализационных расходов дебиторская задолженность, нереальная к взысканию; 99/91 – 18000 руб. – списана на убытки дебиторская задолженность нереальная к взысканию.
Промежуточный ликвидационный баланс
Этот баланс должны утвердить учредители организации. После составления промежуточного ликвидационного баланса идет погашение долгов (в соответствии с нормативными и законодательными документами, в том числе банковскими положениями по группам очередности). Ликвидационная комиссия должна рассчитаться с каждой следующей очередью кредиторов только после того, как удовлетворит требования предыдущей. По данным промежуточного баланса ликвидированная кредиторская задолженность составила 218000 руб., в том числе перед работниками по заработной плате – 75000 руб., перед банком – 30000 руб., перед поставщиками – 60000 руб., по налогам – 53000 руб. Проводки: 70/50 – 75000 руб. – выплачена заработная плата и выходные пособия сотрудникам, 67/51 – 30000 руб. – возвращен кредит банку, 68 (69)/51 – 53000 руб. – по налогам, 60/51 – 60000 руб. – произведены расчеты с поставщиками. Составляем ликвидационный баланс. В ликвидационном балансе содержится информация об активах, которые остались у организации к моменту ее ликвидации и до того, как будут производиться расчеты с учредителями. После удовлетворения всех требований у организации остались основные средства – 100000 руб. и денежные средства – 106000 руб.
Ликвидационный баланс
Ликвидационный баланс составлен и ликвидационная комиссия может произвести расчеты с учредителями организации: - Прокофьеву Д.А. передали основные средства, стоимость которых равна его доле в уставном капитале, Остальные учредители получили свои доли деньгами. Перед тем, как отразить в бухгалтерском учете расчеты с учредителями, нераспределенную прибыль организации в сумме 116000 руб. присоединим к уставному капиталу 84/80 – 116000 руб. Затем определим величину уставного капитала, подлежащую распределению: 80/75 – 206000 руб. (90000 + 116000). Произведем выплаты долей участникам: 75/50, 51, 01 – 206000 руб. Вносится запись о ликвидации организации в государственный реестр юридических лиц.
Направления для исследования при написании дипломных работ Анализ финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса и мероприятия по ее укреплению (на примере конкретного предприятия)
Содержание Введение 1. Финансовая устойчивость как один из показателей оценки финансового состояния предприятия 1.1 Понятие финансовой устойчивости, теоретические и методологические аспекты 1.2 Бухгалтерский баланс как информационная база для проведения анализа 1.3 Методика анализа финансовой устойчивости предприятия 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия (указать конкретное название предприятия) 2.1 Технико-экономические показатели предприятия 2.2 Оценка отдельных статей бухгалтерского баланса для проведения анализа 2.3 Определение типа финансовой устойчивости предприятия 2.4 Анализ показателей и определение класса финансовой устойчивости предприятия 2.5 БЖД 3. Мероприятия по укреплению финансовой устойчивости предприятия 3.1 …. 3.2 …. (По итогам второй главы личные разработки) 3.3 …. Заключение Список литературы Приложения
Составление ликвидационного балансы предприятия-банкрота Задача №1 Ведение процедуры конкурсного управления свидетельствует о том, что деятельность организации прекращается, имущество распродается и идет процесс ликвидации. Решение о ликвидации принято в январе 2005 года. Остатки на счетах учета на 01.01.2005 г. следующие:
На предприятии по приказу конкурсного управляющего бухгалтерия провела инвентаризацию, при которой было выявлено: 1. недостача основных средств на сумму 5000 руб., с амортизацией 4500 руб., виновники которой не обнаружены; 2. излишки материалов на сумму 3000 руб.; 3. недостача новых основных средств на сумму 800 руб., которая была удержана из заработной платы виновного лица. Отразим в учете результаты инвентаризации бухгалтерскими записями: 1. Списана начисленная амортизация по недостающим основным средствам 02/01 – 4500 руб. 2. Отражена недостача основных средств по остаточной стоимости 94/01 – 500 руб. 3. Отнесены результаты недостачи, виновники которой не установлены, на убытки организации 91/2/94 – 500 руб. 4. Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки 10/91/1 – 3000 руб. 5. Отражена стоимость основных средств 94/01 – 800 руб. 6. Погашена недостача за счет виновного лица 73/94 – 800 руб. 70/73/2 – 800 руб. 7. Отражен финансовый результат от инвентаризации 91/9/91/2 – 500 руб. 91/1/91/9 – 3000 руб. 91/9/99 – 2500 руб.
Промежуточный ликвидационный баланс
Бухгалтерия провела сверку с дебиторами и кредиторами, расхождений в учете не обнаружила. У организации имеется заказчик с дебиторской задолженностью 18200 руб. (за выполненные услуги и работы). Фирма одновременно имеет задолженность перед этой организацией 75000 руб. за поставленные материалы. В этих условиях можно провести взаимозачет. Отразим операцию взаимозачета: 60/62 – 18200 руб. Зачет по НДС по оплаченной задолженности поставщику за материалы: 18200 * 18% = 3276 руб. 68/19 – 2776 руб. Проведена сверка расчетов с налоговой инспекцией по налогам и сборам и внебюджетными фондами. После сверки дополнительно начислено 2500 руб. и 800 руб. штрафных санкций, пенс. фонд 1500 + 350 – штрафные санкции. Записи в бухгалтерском учете: 1. доначислены налоги согласно акту проверки и акту сверки 90/68 – 2500 руб. 2. начислены штрафные санкции 91/68 – 800 руб. 3. доначислены платежи в пенсионный фонд РФ (акт проверки, акт сверки) 90/69 – 1500 руб. 4. Штрафные санкции 91/69 – 350 руб. 5. 90/9/90/1 – 4000 руб. 91/9/91/1 – 1150 руб. 99/90/9 – 4000 руб. 99/91/9 – 1150 руб. Составим промежуточный баланс
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов (ст. 64 ГКРФ). Ввиду отсутствия денежных средств конкурсный управляющий принимает решение реализовать принадлежащее предприятию имущество: 1. реализуем основные средства за 96000 руб. в том числе НДС 14644 руб. 62/91 – 96000 руб. 91/68 – 14644 руб. 2. списана начисленная амортизация по реализованным основным средствам 02/01 – 51750 руб. Предполагается, что основные средства, находящиеся в залоге, проданы за полную сумму залога (см. пассив) 50000 руб. 62/91 – 50000 руб. 91/68 – 7627,12 руб. Снята с учета остаточная стоимость основных средств 80450 руб. (132200-51750) 91/01 – 80450 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет от реализации основных средств 51/62 – 96000 руб. 51/62 – 50000 руб. 66/51 – 50000 руб. Реализованы материалы: Признана выручка от продажи 62/91 – 35990 руб. 91/68 – 5490 руб. 51/62 – 35990 руб. 91/10 – 30500 руб. Промежуточный баланс после реализации имущества
Затем составляем реестр требований кредиторов в порядке очередности, предусмотренной законом 127 ФЗ (ст. 134).
Затем приступаем к удовлетворению требований кредиторов. Отразим это в учете: 1. Погашена задолженность по налогам 68/51 – 49285 руб. 2. Погашена задолженность перед персоналом 70/51 – 17200 руб. 3. Погашена задолженность перед внебюджетными фондами 69/51 – 15850 руб. (Штрафные санкции подлежат удовлетворению только после погашения всей основной задолженности третьей очереди) Так как средств имеющихся на расчетном счете не хватает для полного удовлетворения требований кредиторов, они должны погашаться пропорционально сумме имеющихся средств. 88650 руб. – погасить 65505 – наличные денеж. ср-ва 65505/88650 = 0,7389 15850/88650 = 0,1788 56800/88650 = 0,6407 16000/88650 = 0,1805 69/51 – 11712,29 60/51 – 41969,05 76/51 – 11823,65 Отнесенные на результаты деятельности суммы НДС по полученным от поставщика, но не оплаченным материальным ценностям не подлежат возмещению из бюджета 91/19 – 9724 руб. 99/91 – 9724 руб. Промежуточный баланс
Обязательства не удовлетворенные в связи с недостатком денежных средств (ст. 64 и 134 ФЗ 127) считаются погашенными. 60,68,69/91 – 23145 руб. 91/99 – 23145 руб.
|
