Влияние амортизации на налогообложение
Амортизация влияет на налог на имущество и на налог на прибыль. Т.к. суммы амортизационных отчислений списываются на себестоимость продукции, то они уменьшают базу для налога на прибыль, а, следовательно, и сам налог. Налог на имущество зависит от двух параметров – остаточной стоимости и установленной налоговой ставки. В свою очередь, остаточная стоимость имущества определяется сроком амортизации и принятым методом начисления износа. Применение ускоренной амортизации снижает суммы налога на прибыль и налога на имущество. Докажем это аналитически для налога на имущество на примере равномерного метода. Суммарная величина налога на имущество (N) в общем виде определяется как
где Nt – налог в конце года t; Т – ставка налога на имущество. Для случая, когда L = 0, суммарная величина налога на имущество рассчитывается по формуле:
Каждый дополнительный год срока амортизации увеличивает общую сумму налога на величину, равную PT /2. Для общего случая, когда L > 0, зависимость суммы налога от срока выглядит следующим образом:
Зависимость общей суммы налога от срока амортизации в этом случае также остается линейной, причем ликвидационная стоимость увеличивает эту сумму. При определенной ставке дисконтирования i для случая L = 0 современная стоимость общей суммы налога (N 0) будет
где v – дисконтный множитель по ставке i (v = (1 + i)). Для сроков 2 и 3 года имеем
|
, (6.24)
. (6.25)
. (6.26)
, (6.27)
, 
.
