Влияние амортизации на налогообложение

Амортизация влияет на налог на имущество и на налог на прибыль.

Т.к. суммы амортизационных отчислений списываются на себестоимость продукции, то они уменьшают базу для налога на прибыль, а, следовательно, и сам налог.

Налог на имущество зависит от двух параметров – остаточной стоимости и установленной налоговой ставки. В свою очередь, остаточная стоимость имущества определяется сроком амортизации и принятым методом начисления износа.

Применение ускоренной амортизации снижает суммы налога на прибыль и налога на имущество. Докажем это аналитически для налога на имущество на примере равномерного метода.

Суммарная величина налога на имущество (N) в общем виде определяется как

, (6.24)

где N_t – налог в конце года t;

Т – ставка налога на имущество.

Для случая, когда L = 0, суммарная величина налога на имущество рассчитывается по формуле:

. (6.25)

Каждый дополнительный год срока амортизации увеличивает общую сумму налога на величину, равную PT /2. Для общего случая, когда L > 0, зависимость суммы налога от срока выглядит следующим образом:

. (6.26)

Зависимость общей суммы налога от срока амортизации в этом случае также остается линейной, причем ликвидационная стоимость увеличивает эту сумму.

При определенной ставке дисконтирования i для случая L = 0 современная стоимость общей суммы налога (N ₀) будет

, (6.27)

где v – дисконтный множитель по ставке i (v = (1 + i)).

Для сроков 2 и 3 года имеем

, .