Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Схема счета 50 представлена на рисунке 6.

Рисунок 6. Схема счета 50 «Касса»

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Движение денежных средств в организации ведет к отражению в бухгалтерском учете кассовых операций по приходу наличных денег и их выплате. В зависимости от источников поступления или направлений использования денежных средств возникают особенности не только в оформлении кассовых документов, но и в организации синтетического учета.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой выдаче и поступлению денежных средств с группировкой их по видам поступлений и выдач.

Кассовые операции, отражающие выдачу денежных средств из кассы, записывают по кредиту счета 50 «Касса» и отражают в журнале-ордере № 1. Кассовые операции, отражающие поступление денежных средств по дебету счета 50 «Касса» записываются в ведомость № 1, а также в различные журналы-ордера. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Число занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Итоги за месяц журнала-ордера № 1 показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера № 1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер предприятия. При этом указывают дату составления журнала-ордера и дату отражения оборотов в Главной книге [25, с 355].

Таблица 2

Формы регистров бухгалтерского учета

В таблице 2 представлены формы регистров бухгалтерского учета.

Глава 3. Документальное оформление кассовых операций в ООО «Нателла»