Выбытие денежных средств из кассы предприятия
Основными направлениями выбытия денежных средств являются: - сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет; - оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы; - выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы; - выплата заработной платы и депонированных сумм; - выплата пособий социального характера; - выплата материального поощрения и материальной помощи; - выдача ссуд и займов. При выдаче наличных денежных средств необходимо учитывать, что: - наличные деньги, полученные в банках, расходуются только на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные; - предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов, даже если эти деньги планировалось направить на оплату труда или другие предстоящие расходы; - любая выдача наличности в основном производится в сроки, согласованные предприятием с обслуживающими учреждениями банков. Но для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск деньги выдаются независимо от установленных сроков. Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (ф.№КО-2), который имеет согласно Общему классификатору номер 0310002 и служит для оформления выдачи средств из кассы. Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность. Перед выдачей наличных денег кассир, получив РКО (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность. При выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает РКО. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО. Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его. Если выдача средств происходит по доверенности, в ордере после имени получателя указывают имя доверенного лица. Если при этом средства выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир должен написать «По доверенности». Доверенность прилагается к ордеру или ведомости. Для выдачи заработной платы, социальных выплат, надбавок и премий применяются платежные ведомости. По этим ведомостям также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму. На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера. При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то так же, как при оформлении расходного кассового ордера, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». По истечении срока хранения денег в кассе кассир должен сделать следующее: - в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»; - составить реестр депонированных сумм; - в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться; - записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп. Бухгалтерия должна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или расчетно-платежных ведомостях, и произвести подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на расчетный счет. Операции по выбытию денежных средств из кассы предприятия представлены в таблице 5.
Командированному работнику наличные из кассы выдаются на основании следующих документов: - приказа руководителя по форме № Т-9 (Т-9а). Приказ оформляется на основании служебного задания (форма № Т-10а), составленного начальником того отдела, где работает командируемый работник, или самим директором; - заявления работника с визой руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдается аванс [15, с. 55]. Сотруднику, направленному в командировку, работодатель должен выдать денежные средства на: - проезд; - наем жилого помещения; - суточные. [5, с.56] - Если сотруднику, направленному в командировку, поручено произвести иные расходы, деньги на эти цели также следует выдать. Нормативы расходов на служебные командировки необходимо установить коллективным договором или локальным нормативным актом [5, с.57]. Сумму аванса организация определяет самостоятельно исходя из срока командировки, норм суточных расходов, норм расходов на наем жилого помещения, стоимости проезда к месту командировки и обратно. Она может быть увеличена, если работнику поручено осуществить дополнительные расходы. Аванс бухгалтер может выдать из денежных средств: полученных с расчетного счета организации; поступивших в кассу организации от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). Выдавать деньги под отчет на командировочные расходы можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим подотчетным авансам. Наличные денежные средства под отчет выдаются работнику по расходному кассовому. Этот документ оформляется в одном экземпляре. Кассир должен выдавать наличные деньги получателю, указанному в РКО. В «расходнике» сотрудник должен указать сумму полученных командировочных (рублей — прописью, копеек — цифрами), а затем подписать его. Причем при получении наличных денег работник должен пересчитать их поштучно под наблюдением кассира. В противном случае никакие претензии по сумме наличных денег работник предъявить не сможет. После выдачи наличных денег по РКО кассир должен подписать его. Также на нем должны стоять подписи руководителя организации и главного бухгалтера [15,с.57]. На рисунке 8 представлена последовательность выдачи наличных денежных средств на командировочные расходы.
Рисунок 8. Последовательность выдачи наличных денежных средств на командировочные расходы
3.3 Операции по безналичному расчету в ООО «Нателла»
В отделении банка предприятие ООО «Нателла» открыт расчетный счет. Он необходим для хранения денежных средств и осуществления безналичного расчета с клиентами и организациями. Директор лично должен присутствовать при открытии банковского счета. В его обязанности входит предоставление полного комплекта учредительных документов, личное заверение банковской карточки с образцом собственной подписи и печатью организации у нотариуса или в отделение банка, также собственноручная подпись на всех необходимых документах в банке (договора на открытие расчетного счета, заявления и пр.) Для открытия счета необходимы следующие документы: - Устав организации (оригинал из налоговой и копия, заверенная нотариально); - свидетельство ОГРН; - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; - свидетельство о вносимых изменениях в организации; - решения, протоколы к свидетельствам о всех изменениях; - выписка из ЕГРЮЛ (не позднее 30 дней с момента выдачи); - решение о создании или протокол; - приказ о вступление в должность директора; - приказ о вступление в должность главного бухгалтера; - документы на юридический адрес (свидетельство о праве собственности копию, договор аренды (субаренды) и приложенный к договору акт приема передачи); - коды статистики; - копия паспорта единоличного исполнительного органа. После открытия счета организация получает: - справку с номером счета и датой его открытия; - договор на открытие банковского счета, подписанный со стороны банка; - договор на банк-клиент (интернет банк), подписанный со стороны банка; - сертификат открытого ключа клиента с печатью и подписью банка; - копию банковской карточки. Согласно «Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", расчеты наличными деньгами между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Поэтому в случаях, когда сумма сделки превышает 100 тысяч рублей, в ООО «Нателла» используется система безналичного расчета с заказчиками. Она осуществляется с помощью платежных поручений. При этой форме расчетов банк обязуется по поручению плательщика перевести определенную денежную сумму с его счета на счет указанного плательщиком лица в данном банке или в другом. Схема этих расчетов изображена на рисунке 9.
Рисунок 9. Схема расчетов платежными поручениями
Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается) и принимается от плательщика к исполнению только при наличии средств на его счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При получении денежных средств на свой расчетный счет ООО «Нателла» выступает в качестве получателя средств. Со своего расчетного счета ООО «Нателла» осуществляет платежи: - за объекты основных средств; - сырье и материалы; - платежи за аренду помещений и коммунальные услуги; - платежи по различным налогам и сборам; - наличными денежными средствами по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др. При перечислении денежных средств со своего расчетного счета ООО «Нателла» выступает в качестве плательщика средств. Платежи поручениями по договоренности сторон могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж осуществляется в следующих вариантах: - авансовый платеж, т.е. до оказания услуги; - после оказания услуги, т.е. путем прямого акцепта товара; - частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи используются в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. В случае если между поставщиками и заказчиками осуществляются равномерные и постоянные сделки, расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей (на основании договоров) с использованием платежных поручений. По договору поставщик берет на себя обязательство оказывать услугу в установленных размерах и в определенные сроки по согласованному графику поставок, а заказчик обязуется в сроки, определенные договором, производить плановые платежи (ежедневно или периодически). Эта форма расчетов минимизирует разрыв во времени между оказанием услуги и совершением платежа, а также ускоряет оборачиваемость денежных средств.
Глава 4. Анализ движения денежных средств в ООО «Нателла»
|
