Порядок отражения операций по передаче нематериальных активов безвозмездно

Помните, что не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда (ст. 575 ГК РФ).

Поэтому сделка по передаче нематериальных активов по договору дарения может быть признана ничтожной.

Если все-таки безвозмездная передача нематериальных активов произошла, в бухгалтерском учете производятся записи:

Дт 05 Кт 04 – списана сумма начисленной амортизации;

Дт 91-2 Кт 04 – списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов;

Дт 91-2 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" – начислен НДС исходя из рыночной цены объекта нематериальных активов;

Дт 99 Кт 91-9 – отражен убыток от безвозмездной передачи.

В бухгалтерском учете сумму убытка отражают как операционный расход. Сумму убытка при налогообложении прибыли не учитывают.

Ссудодатель в бухгалтерском учете должен продолжать амортизировать это имущество. Однако суммы амортизации нужно показывать не на счетах затрат, а на счете 91 субсчете "Прочие расходы". Это следует из пункта 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. То есть проводку нужно делать такую:

Дт 91 субсчет "Прочие расходы" Кт 05 "Амортизация нематериальных активов, переданных в безвозмездное пользование" – начислена амортизация по имуществу, переданному в безвозмездное пользование.

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на нематериальные активы на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и облагается НДС.

Сумма налога рассчитывается исходя из рыночной стоимости переданного имущества. Так установлено пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Датой реализации нематериальных активов считается день его передачи (п. 6 ст. 167 НК РФ).

При этом предприятие должно составить счет-фактуру, в котором нужно указать рыночную стоимость безвозмездно передаваемого нематериального актива, а также сумму НДС.