Регистрационный журнал хозяйственных операций. Оборотные и сальдовые ведомости, их контрольное значение и взаимосвязь с балансом. Шахматная форма оборотной ведомости

Записи проводок по операциям с учетом добавления необ­ходимых реквизитов могут производиться в Журнале регист­рации хозяйственных операций, в котором отражается номер хозяйственной операции, дата, содержание, код счета по дебету и кредиту, сумма хозяйственной операции.

Ежедневное сплошное и непрерывное отражение хозяйс­твенных операций с помощью двойной записи на счетах бух­галтерского учета составляет основу текущего учета. Информация регистрируется и накапливается на счетах, а ее обобщение производится периодически в такой последовательности:

1) подсчитывают итоги — обороты и остатки по синтетическим и аналитическим счетам;

2) заполняют оборотные ведомости по аналитическим сче­там, открытым к определенному синтетическому счету;

3) сверяют итоги каждой ведомости по аналитическим сче­там с оборотами и остатками соответствующего синтетическо­го счета. Наличие расхождений означает ошибки в учете: про­пущена хозяйственная операция, неправильно отражена сумма по дебету или кредиту корреспондирующего счета. Эти ошибки находят и исправляют;

4) составляют оборотно-сальдовую ведомость по синтети­ческим счетам.

Оборотно-салъдовая ведомость по синтетическим счетам— представляет собой таблицу, в каждую строчку которой записывают назва­ние синтетического счета, остаток по нему на начало месяца, сумму дебетового и кредитового оборота и остаток на конец месяца (табл. 1).

После того как все синтетические счета, которые ведутся на предприятии, записаны, по каждой из шести граф ведомости подсчитывают итог.

При правильном ведении учета должно соблюдаться попар­ное равенство следующих итогов:

• дебетовых и кредитовых начальных сальдо;

• дебетовых и кредитовых оборотов по счетам;

• дебетовых и кредитовых конечных сальдо.

В системе аналитического учета кроме оборотно-сальдовых ведо­мостей могут составляться оборотные (отражающие только суммы оборотов по счетам) и сальдовые (отражающие только сальдо по сче­там) ведомости. Их назначение такое же, как и оборотно-сальдовых ведомостей — контроль за правильностью ведения записей па счетах.

Таблица I Оборот no-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01 «Основные средства»
50 «Касса»
Итого

Сальдовые ведомости - средство обобщения данных те­кущего бухгалтерского учета. В них присутствуют данные об остатках объектов учета. Применяются сальдовые ведомости для контроля за обеспеченностью предприятия запасами то­варно-материальных ценностей, а также в целях проверки со­ответствия данных бухгалтерского учета и фактического нали­чия производственных запасов предприятия. Поэтому метод, с помощью которого осуществляется такая сверка, называется сальдовым С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам можно выявить ошибки:

• если операция записана по дебету одного счета на одну сумму, а по кредиту другого счета на другую сумму;

• если сделана односторонняя запись;

• если допущена арифметическая ошибка в подсчетах.
Наряду с положительными моментами оборотная ведомость простой формы имеет недостатки:

• нельзя выявить ошибки в корреспонденции счетов;

• ввиду отсутствия корреспондирующей связи между счета­ми снижается ее аналитическое значение;

• в простой оборотной ведомости дается количественная за­висимость, а качественной связи нет.

Все эти недостатки устраняются при составлении оборот­ной ведомости шахматной формы.

Шахматная оборотная ведомость отличается от простой тем, что все счета расположены не только по вертикали, но и по горизон­тали. Особенность составления шахматной оборотной ведомости состоит в том, что в нее записываются не общие итоги дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета, ведущегося на предприятии, а каждая сумма корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции. Сумма хозяйственной операции записывается один раз в клетку, в которой пересекаются корреспондирующие счета: дебет од­ного и кредит другого счетов - метод двойной записи соблюдается.

В ведомости по корреспондирую­щим счетам группируются только обороты, при этом начальное и конечное сальдо не проставляется.

Таблица 2 Шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам

Кредитуемые счета Дебетуемые счета					…	Итого по дебету счетов
01 «Основные средства»
10 «Материалы»
50 «Касса»
Итого но кредиту счетов