Тема 5. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика государства.

Цели данной темы – уяснить необходимость государственного регулирования экономики, разобраться в основных подходах к государственному регулированию, понять сущность и механизм действия фискальной политики государства.

О сновные понятия: финансы, функции финансов, бюджет, бюджетный дефицит, государственный долг, фискальная, политика., дискреционная фискальная политика, политика встроенных стабилизаторов.

Основные вопросы темы:

1. Сущность и функции финансов.

2. Понятие бюджета. Бюджетный дефицит и государственный долг

3. Принципы и концепции налогообложения

4. Фискальная политика. Дискреционная политика и политика встроенных стабилизаторов.

 

1.Финансы – это система экономических отношений, которые возникают между государством, юридическими и физическими лицами, между отдельными государствами по поводу формирования, распределения и использования финансовых средств. Финансы – это неотъемлемая часть денежных отношений. Однако не всякие денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Сущность финансов проявляется в их функциях: распределительной, контрольной, стимулирующей, фискальной. Распределительная функция финансов заключается в обеспечении субъектов хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами, которые используются в форме денежных фондов целевого назначения. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий, фирм, доходов граждан, направляя её на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительным сроком окупаемости затрат. Финансы через финансовые фонды и ресурсы отображают в денежной форме воспроизводственный процесс и его отдельные фазы, что позволяет контролировать складывающиеся в обществе пропорции. Стимулирующая функция проявляется в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Выполнение финансами фискальной функции связано с тем, что с помощью налогов достигается изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и содержания фундаментальной науки, театров, музеев, библиотек, архивов и т.п.

Совокупность финансовых отношений в рамках национальной экономики образует финансовую систему государства, которая включает централизованные, децентрализованные финансы и финансы домохозяйств.

Централизованные финансы – это государственная бюджетная система, государственный кредит, специальные внебюджетные фонды, фонды имущественного и личного страхования. Они используются в качестве инструмента регулирования национальной экономики в целом. Децентрализованные финансы – финансы фирм и предприятий различных форм собственности. Это финансовые отношения между юридическими лицами, между юридическими лицами и государством, юридическим и физическими лицами.

Финансы домохозяйств – это личные финансы, то есть финансовые отношения между совместно проживающими и ведущими совместное хозяйство людьми.

С точки зрения макроэкономического анализа наибольшее значение имеют государственные финансы. Принципом их построения является фискальный федерализм, при котором происходит четкое разграничение функций между различными уровнями системы.

 

2.Государственная бюджетная система включает три звена: федеральный бюджет РФ, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Все эти бюджеты функционируют автономно, каждый из них имеет законодательно определенный источник доходов и направления расходования средств.

Ведущим звеном государственной бюджетной системы является государственный бюджет – основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда страны. Основными доходами государственного бюджета выступают налоги и неналоговые платежи.

К неналоговым доходам относятся как обязательные платежи – доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, доходы от продажи государственного имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от продажи конфискованных товаров и пр.

Из государственного бюджета производится финансирование отраслей экономики, социально-культурного развития и науки, содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, на национальную оборону, расходы, связанные с обслуживание государственного долга и др.

Бюджетный процесс предполагает сбалансирование государственных доходов и расходов.

Несбалансированность бюджета может выражаться в его дефиците и профиците.

Бюджетный дефицит относится к негативным экономическим категориям, хотя бездефицитность бюджета еже не свидетельствует о здоровье экономики. Вместе с тем любое государство стремится уменьшить дефицит бюджета. Традиционные способы покрытия бюджетного дефицита – это государственные займы и ужесточение налогообложения. Сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов образует государственный долг. Различают внутренний и внешний государственный долг. Внутренним долгом РФ являются долговые обязательства, которые могут иметь форму кредитов, государственных займов, других государственных обязательств. Например: государственный краткосрочные обязательства (сроком на 3,6,12 месяцев), государственные долгосрочные обязательства(сроком на 30 лет),золотые сертификаты Мин.финансов РФ, казначейские векселя и обязательства.

 

3. Налоги – это нормативная (упорядоченная) форма обложения доходов (имущества) юридических и физических лиц, характеризующаяся обязательностью и срочностью платежа. Налоги выполняют не только чисто фискальную функцию по аккумулированию денежных средств в бюджет, но также распределительную, стимулирующую и контролирующую функцию. Высокие налоговые ставки ведут к тому, что много работать и хорошо зарабатывать становится невыгодно, а низкие налоговые ставки могут ударить по доходам бюджета. При правильном применении налоговые ставки могут принести немалую пользу, при ошибочном – непоправимый вред.

Американские ученые по главе с профессором Лаффером показали, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Графически так называемый эффект Лаффера отображается кривой, которая показывает зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога.

 

 

На кривой Лаффера отмечают следующие критические точки:

- ставка налога равна нулю: поступлений в бюджет нет.

- ставка налога равна 100%: поступлений в бюджет также нет, в легальной экономике никто не работает, все уходят в теневую экономику.

В настоящее время существуют два основных подхода (концепции) налогообложения:

1) Физические и юридические лица должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства.

2) Физические и юридические лица уплачивают налоги в зависимости от размера получаемого ими дохода.

Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

Среди элементов налога следует отметить ставку налога – величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении у объекту налога независимо от его величины (например, подоходный налог в России – 13%).

3. Прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода.

4. Регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

Налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, налог на прибыль с предприятий, налоги в фонд социального страхования).

Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

При помощи налогов государство регулирует экономический цикл, капиталовложения, цены и др. Регулирующая функция налогов заключается в следующем:

- в установлении и изменении системы налогообложения;

- в определении налоговых ставок, их дифференциации;

- в предоставлении налоговых льгот – освобождении от налогов части прибыли и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственного экономического регулирования.

 

4. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика представляет собой систему регулирования, связанную с правительственными расходами и налогами.

Правительственные расходы – это государственные закупки товаров и услуг (строительство дорог, школ, закупки сельскохозяйственных продуктов, оружия и т.п.). Выделяют два вида государственных закупок: закупки для собственного потребления государства (они обычно более или менее стабильны) и закупки для регулирования рынка.

Фискальная политика складывается из так называемой дискреционной политики и политики встроенных стабилизаторов.

Под дискреционной политикой понимается сознательное регулирование государством уровня налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем производства, занятость, инфляцию. Действие инвестиций и государственных расходов обладает мультипликативным эффектом, налоги также обладают мультипликативным действием, но в меньшей степени, чем государственные расходы,

Поскольку при сокращении налогов потребление увеличивается лишь частично (часть располагаемого дохода идет на увеличение сбережений, тогда как каждая единица прироста государственных расходов или инвестиций оказывает прямое воздействие на величину ВВП.). Налоговый мультипликатор равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на ПСП (MPC).

В русле проводимой фискальной политики государства есть другая составляющая – автоматическая фискальная политика или политика встроенных стабилизаторов. Под автоматическими (встроенными стабилизаторами понимается экономический механизм, который автоматически (без вмешательства государства) реагирует на изменение экономической ситуации. К основным встроенным стабилизаторам относится во-первых изменение налоговых поступлений в различные периоды экономического цикла. Сумма налогов зависит от величины доходов, поэтому в период быстрого роста ВВП налоговые поступления автоматически возрастают (при прогрессивной ставке налогообложения а также за счет расширения налогооблагаемой базы), что обеспечивает снижение покупательской способности населения и сдерживание экономического роста. И наоборот, в период экономического спада сумма изъятия доходов уменьшается, т.е. происходит постепенное увеличение покупательной способности, что формирует эффективный спрос и сдерживает спад.

Прогрессия в личном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах в условиях рыночной экономики. С помощью кривой Лоренца можно увидеть, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на уменьшение неравенства в доходах.

 

 

К встроенным стабилизаторам относятся также система пособий по безработице, социальные выплаты, программы по поддержанию малоимущих слоев населения и т.п., препятствующие резкому сокращению совокупного спроса даже в период экономического спада. В период подъёма выплата различных пособий уменьшается, что сдерживает совокупный спрос

Механизм регулирования экономического цикла с помощью фискальной политики примерно таков: в период «перегрева» конъюнктуры, когда производство товаров начинает превышать спрос, государство «нажимает на тормоза», сокращая государственные расходы и увеличивая налоговые ставки. Для того чтобы «подстегнуть» экономический рост во время депрессии государство, напротив, снижает налоги и увеличивает государственные расходы (осуществляет целевые программы помощи, организует общественные работы и др.) В настоящее время на Западе налоги используются для целенаправленного стимулирования капиталовложений, т.к. именно от масштабов обновления и расширения основного капитала зависят темпы роста, состояние конъюнктуры, занятость, спрос, национальная конкурентоспособность. Чтобы стимулировать самофинансирование государство снижает налоговые ставки на нераспределенные прибыли (которые идут на инвестирование) и повышает ставки на распределенную прибыль (которая идет на выплату дивидендов).