Мемориально-ордерная форма учета

При мемориально-ордерной форме учета обработка информации о хозяйственных операциях осуществляется в несколько этапов.

На первом этапе поступающие в бухгалтерию оправдательные и первичные документы группируются по однородным хозяйственным основанием для бухгалтерской проводки.

На втором этапе осуществляется регистрация хозяйственных операций на синтетических счетах. На этом этапе используются два регистра - Регистрационный журнал и Главная книга.

Регистрационный журнал применяется для последовательной хронологической регистрации проводок. В регистрационном журнале в хронологическом порядке записываются все составленные мемориальные ордера с указанием номера, даты, корреспонденции счетов и суммы. В этом журнале каждому мемориальному ордеру присваивается постоянный порядковый номер. Нумерация производится отдельно за каждый месяц.

После регистрации в регистрационном журнале мемориальные ордера записываются в Главную книгу.

Для каждого синтетического счета в Главной книге отводится разворот из двух страниц: одна половина - "Дебет", вторая - "Кредит". По Д и К каждого счета отражаются: даты, ордера, суммы по корреспонденциям счетов и их итоги.

По окончании отчетного периода (месяца) в Главной книге по каждому счету производится подсчет оборотов по дебету и кредиту, рассчитывается сальдо.

Рассчитанные в Главной книге итоговые показатели по каждому синтетическому счету переносятся в оборотную ведомость. Данные по синтетическим счетам сверяются с данными по аналитическим счетам; обороты по дебету и кредиту синтетических счетов сверяются с суммами оборота, отраженными в регистрационном журнале. После проведения всех сверок составляется бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.