Методы Оценки стоимости добытых полезных ископаемых см. вопрос 9.· Применение различных вариантов оценки стоимости добытых полезных ископаемых при исчислении налога на добычу полезных ископаемых. Для того чтобы расчитать налоговую базу, нужно знать не только количество добытых полезных ископаемых, но и их стоимость. Напомним, что до первого января 2005 года исключения составляли нефть и газовый конденсат (налогом облагается их количество). 1) Метод фактических цен Используя этот метод организация оценивает стоимость исходя из цен, по которым она продавала сырье в течение налогового периода. Это значит, что учитывается выручка, которая получена от реализации полезного ископаемого. Бывает что добывающие предприятия получают субвенции (целевые дотации из бюджета). Таким образом, государство возмещает разницу между оптовой ценой и фактической стоимостью полезного ископаемого. Чтобы оценить стоимость полезного ископаемого, выручку берут без субвенций. Из выручки исключаются НДС, акцизы и расходы по доставке.
2) Метод расчетной стоимости В этом случае стоимость полезного ископаемого считается равной его расчетной стоимости. Расчетная стоимость – это прямые и косвенные расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. (пример расчета смотри вопрос 12)
Ставка 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
· Оценка стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых. Метод расчетной стоимости -стоимость полезного ископаемого считается равной его расчетной стоимости. Расчетная стоимость – это прямые и косвенные расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. Пример ЗАО «Стикс» добывает руду цветных металлов, а также оказывает услуги по изучению недр. В отчетном периоде PАО «Стикс» добыло 0,5 т товарной руды цветных металлов. Однако оно их не реализовало. Значит, стоимость добытых полезных ископаемых будет определяться расчетным путем. Предположим что прямые расходы, связанные с добычей полезных ископаемых – 5000750 руб., а с изучением недр – 2540000руб. Косвенные расходы за этот период составили 890000 руб. Доля косвенных расходов равна: 5000750: (5000750 + 2540000) х 1000%+ 66,3%. Сумма косвенных расходов: 890000 руб. х 66,3% = 590070 руб. Стоимость добытых цветных металлов равна: 5000750 руб. + 590070 руб. = 5590820 руб. · Механизм исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых в организациях, добывающих несколько видов полезных ископаемых и использующих различные варианты оценки их стоимости. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов: 1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий; 2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; 3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог полежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.
· Порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых. Предприятия и предприниматели обязаны вставать на учет в налоговых органах еще и по местонахождению участка недр, на котором ведется добыча полезных ископаемых. Сделать это необходимо в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии. Этого требует статья 335 Налогового кодекса РФ. При этом следует помнить, что если лицензионный участок принимает территорию, которую контролируют разные налоговые органы, то организация обязана зарегистрироваться в каждом из них. Организации и предприниматели, которые добывают полезные ископаемые за пределами России, но на территории, находящейся под ее юрисдикцией, должны встать на учет в том регионе, где расположены сами. Это прежде всего относится к тем добывающим предприятиям, которые ведут работы на континентальном шельфе РФ или в ее исключительной экономической зоне. Как определить точное местонахождение участка? В лицензии на пользование недрами определяются только предварительные границы горного отвода. Точные координаты границ становятся известны только после того, как технический проект пройдет государственную экспертизу и будет согласован с органами государственного горного надзора и охраны окружающей среды. Эти координаты обязательно должны быть в лицензии. По ним определить местонахождение недр становится проще. Расположение лицензионного участка влияет и на уплату налога. Ведь суммы платежей должны распределяться между субъектами РФ пропорционально объему полезных ископаемых, добытых на территории каждого из них. Чтобы встать на учет, организация должна подать в налоговый орган заявление по форме №9-НДПИ-1 или по форме №9-НДПИ-2. Они утверждены приказом МНС России от 14 декабря 2001 г. № БГ-3-09/551. Пример ЗАО «Неофит» добывает неметаллическое сырье (известняк) на трех участках недр, два из них расположены в Курской области, а третий – в Орловской. За 1 квартал 2002 года на участках в Курской области добыто: на одном – 2100 т, на втором – 3500 т известняка. Участок в Орловской области принес 2400т. известняка. Цена 1 тонны известняка 42 руб. (без учета НДС). Всего ЗАО «Неофит» добыло 8000 т известняка (210 + 3500 + 2400). Таким образом, доля добытых ископаемых на территории Курской области составляет 0,7((2100 т + 3500 т): 8000 т. Доля добычи на территории Орловской области – 0,3(2400т:8000т). Размер налога исчисляют исходя из общего количества добытого известняка – 8000т. Следовательно налоговая база равна 336000руб. (42 руб. х 8000 т). Налоговая ставка – 5,5%, значит общая сумма налога – 18480 руб. (336000 руб. х 5,5%). Из нее в Курской области уплачено – 12936 руб., в Орловской – 5544 руб. · Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых: характеристика разделов декларации, порядок заполнения. Декларация подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2006 № 185н, и состоит из: титульного листа; раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»; раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости». Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2. А раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости. Причем указанный раздел включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается данным способом. По строке 001 раздела указывается прочерк. По строке 010 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии в которым должно производиться зачисление налога на счета органов федерального казначейства. По строкам 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого происходит уплата налога по участкам недр, расположенным на данной территории, по КБК, указанному по строке 010 данного листа раздела 1. По строкам 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, исчисленная по участкам недр, отношении которых уплата производится на территории муниципального образования с ОКАТО, указанным по строке 020, по КБК, указанному по строке 010 данного листа раздела 1. Значение по строке 030 определяется путем сложения всех сумм налога, исчисленных по всем полезным ископаемым, в отношении которых налог подлежит уплате на территории муниципального образования с данным ОКАТО по данному КБК (по данным строки 220 раздела (раздело) 2.1 и (или) строки 170 раздела (разделов) 2.2). "Раздел 2.1. Расчет налоговой базы и сумме налога по углеводородному сырью и отдельным видам твердых полезных ископаемых" По строкам 010 и 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код. По строке 030 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого. По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества полезного ископаемого и код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения. По строкам 060-130 указывается количество полезного ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование, облагаемого: - по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строки 060 - 110); - по налоговой ставке, установленной пунктом 2 ст. 342 НК (строки 120-130). Количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке 01 (рублей), указывается по следующим основаниям: -по строке 060 - в соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по графе 5, по которым по графе 4 указан кед "1010"); -по строке 070 - в соответствии с частью 1 пп. 4 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код ”1040"); -по строке 080 - в соответствии с частью 2 пп. 4 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1045"); -по строке 090 - в соответствии с частью 1 пп. 5 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1050"); -по строке 100 - в соответствии с частью 2 пп. 5 пункта 1 статьи 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "1060"); по строке 110 - s соответствии с подпунктами 2, 3, 6, 7 пункта 1 статьи 342 НК и международными договорами РФ (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по графе 5, по которым по графе 4 указан код "1070"). Количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК, указывается: по стр. 120 - по участкам недр, в отношении которых применяется коэффициент 0,7 в соответствии с последним абзацем пункта 2 ст. 342 НК (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "2000"); по стр. 130 - за исключением количества добытого полезного ископаемого по участкам недр, в отношении которых применяется коэффициент 0,7 (значение определяется из таблицы соответствующего раздела 3.1 как сумма значений по всем строкам по гр. 5, по которым по графе 4 указан код "4000"). По строке 140 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Значение по строке 140 определяется на основе раздела 3.2 "Расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого" налоговой декларации и соответствует значению по строке 030 указанного раздела. В случае, если раздел 2.1 заполняется по полезному ископаемому, налоговая база по которому определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении, по строке 140 ставится прочерк. По строкам 150-170 отражается налоговая база по добытому полезному ископаемому, облагаемому: по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строка 150); по налоговой ставке, установленной п. 2 статьи 342 НК (строки 160-170). В отношении полезных ископаема, налоговая база по которым определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, значения по строкам 150 - 170 определяются: стр. 150 = стр. 060 + стр. 070 + стр. 030 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110; стр. 160 = стр. 120; стр. 170 = стр. 130. В отношении полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, значения по строкам 150 - 170 определяются: стр. 150=(стр. 60+стр. 70+стр. 80+стр. 90+стр. 100+стр. 110)*стр. 140; стр. 160 = стр. 120 х стр. 140; стр. 170 = стр. 130 х стр. 140. По строке 180 указывается налоговая ставка, установленная для данного полезного ископаемого пунктом 2 статьи 342 НК. По строке 190 указывается исчисленная в отношении данного полезного ископаемого сумма налога, которая определяется: стр. 190 = стр. 160 х стр. 180 х 0,7 + стр. 170 х стр. 180. По строке 200 указывается сумма предоставленных налоговых льгот в соответствии с международными договорами Российской Федерации и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации. По строке 210 указывается код налоговой льготы. По строке 220 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в отношении данного полезного ископаемого, по данному КБК, которая определяется: стр. 220 = стр. 190 - стр. 200. Раздел 2.2 "Расчет налоговой базы и сумм* налога по прочим видам полезных ископаемых" заполняется налогоплательщиком отдельно по кодам бюджетной классификации и отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. По строкам 010 и 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код согласно приложению к Инструкции по заполнению декларации. По строке 030 указывается КБК. По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества полезного ископаемого и код единицы измерения. По строкам 060 - 080 указывается количество добытого полезного ископаемого, облагаемого: по налоговой ставке 0 процентов (рублей) (строка 060); по налоговой ставке, установленной п. 2 статьи 342 НК (строки 070 - 080). По строке 090 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. По строкам 100 - 120 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому По строке 150 указывается сумма предоставленных налоговых льгот в соответствии с международными договорами Российской Федерации и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации. По строке 160 указывается код налоговой льготы. По строке 170 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в отношении данного полезного ископаемого, по данному КБК, которая определяется: стр. 170 = стр. 140 - стр. 150. Раздел 3.1 "Расчет количества добытого полезного ископаемого по участкам недр" заполняется налогоплательщиком отдельно по КБК и отдельно по каждому полезному ископаемому, добытому на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование. По строкам 010, 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код. По строке 030 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого. По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества полезного ископаемого и код единицы измерения. В таблице (код строки 060) указываются показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование, облагаемого по всем основаниям: по графе 1 - порядковый номер лицензионного участка; по графе 2 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами; по графе 3 - код ОКАТО по месту уплаты налога в отношении полезного ископаемого, добытого на данном участке недр; по графе 4 - коды (1010-5130) оснований налогообложения добытого полезного ископаемого; по графе 5 - количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по основанию, указанному по графе 4; по графе б - объем фактических потерь полезного ископаемого, включая потери в пределах норматива потерь полезных ископаемых; по графе 7 - объем полезного ископаемого, добываемого из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в т.ч. з результате переработки нефтешламов), включая объем в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах. В разделе 3.2 "Расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого" налоговой декларации указываются данные для расчета стоимости единицы добытого полезного ископаемого одним из способов, указанных в статье 340 НК: в подразделе 1 раздела 3.2 - на основании пунктов 2, 3 и 6 (в части оценки стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке) ст. 340 НК; в подразделе 2 раздела 3.2 - на основании пункта 5 статьи 340 НК; в подразделе 3 раздела 3.2 - на основании пункта б (за исключением оценки стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке) ст. 340 НК; в подразделе 4 раздела 3.2 - на основании пункта 4 статьи 340 НК. В разделе 3.2 для данного полезного ископаемого заполняется только один из подразделов 1-4 в зависимости от применяемого налогоплательщиком способа оценки стоимости добытого полезного ископаемого. По строкам 010, 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и его код. По строке 030 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. По строке 040 указывается стоимость реализованного добытого полезного ископаемого в ценах реализации, а именно: общая сумма, полученная от реализации данного полезного ископаемого, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость. По строке 050 указываются расходы по доставке, уменьшающие в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 340 НК стоимость добытого полезного ископаемого. По строке 060 указывается общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде добытого полезного ископаемого. По строке 070 указывается общая сумма, полученная от реализации налогоплательщиком химически чистого металла, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость. По строке 0S0 указывается сумма расходов по аффинажу и расходов по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя. По стр. 090 указывается общее количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде химически чистого металла. По стр. 100 указывается доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого. По стр. 110 указывается стоимость добытых в налоговом периоде драгоценных камней исходя из их первичной оценки. По строке 120 указывается общее количество добытых в налоговом периоде драгоценных камней. По строке 130 указывается общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. Значение по строке 130 раздела 3.2 соответствует значению по строке 090 раздела 3.2.1. По строке 140 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем количестве всех добытых полезных ископаемых, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК. По строке 150 указывается сумма расходов по добыче данного полезного ископаемого, определяемая на основании пункта 4 статьи 340 НК как: стр. 150 = стр. 130 х стр. 140. По строке 160 указывается общее количество добытого в налоговом периоде данного полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по всем основаниям, по данным раздела (разделов) 3.1. В разделе 3.2.1 "Определение общей сумм* расходов на добычу полезных ископаемых" указываются данные для расчета общей сумм* расходов на добычу полезных ископаемых, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с пунктом 4 статьи 340 НК, исходя из расчетной стоимости. По строке 010 указывается сумма осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде прямых расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, определяемых в соответствии со ст. 318 НК. По строкам 020, 030 указывается стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 319 НК. По отроке 040 указывается сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, определяемая как: стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030. По строкам 050-090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче всех полезных ископаемых по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование. По строке 100 указывается общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых, определяемая как: стр. 100 = стр. 040 + стр. 090. · Необходимые условия для применения специального налогового режима, используемого при выполнении соглашений о разделе продукций. Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение заключается после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции и признание аукциона несостоявшимся. Победителем аукциона является участник аукциона, предложивший наиболее высокую цену за право заключения соглашения. При выполнении соглашения доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции. Соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения. При выполнении соглашения принимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, установленных НК РФ и другими законодательными актами РФ о налогах и сборах. Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующее уведомление в письменном виде и следующие документы: – соглашение о разделе продукции; – решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом РФ «О недрах» о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников. Установленный специальный налоговый режим применяется в течении всего срока действия соглашения. При выполнении соглашения инвестор уплачивает разовые платежи за пользование недрами при наступлении событий, определенных в соглашении и лицензии, плату за геологическую информацию о недрах, ежегодные платежи за договорную акваторию и участки морского дна, сбор за участие в аукционе, сбор за выдачу лицензии, регулярные платежи за пользование недрами (ренталс), компенсацию расходов государства на поиск и разведку полезных ископаемых, компенсацию ущерба, причиняемого в результате выполнения работ по соглашению коренным малочисленным народам РФ в местах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности. Суммы указанных платежей, а также сроки их уплаты определяются условиями соглашения о разделе продукции. · Характеристика вариантов раздела продукции при выполнении соглашений о разделе продукции. Произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением п. 1 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», где предусмотрены условия и порядок: – определения общего объема произведения продукции и ее стоимости, добытая инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенное на количество технологических потерь в пределах нормативов; – определение части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (компенсационная продукция); – раздел между государством и инвестором прибыльной продукции; – передача инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента; – получение инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения. И в соответствии с п. 2 ст. 8 этого закона: – раздел между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции и определение принадлежащих государству и инвестору долей произведенной продукции осуществляется в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68%. · Состав налогов и сборов, уплачиваемых при выполнении соглашений в зависимости от варианта раздела произведенной продукции. При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции (п. 1 ст. 8), если соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции и признания аукциона несостоявшимся, инвестор уплачивает: – налог на добавленную стоимость; – налог на прибыль организации; – единый социальный налог; – налог на добычу полезных ископаемых; – платежи за пользование природными ресурсами; – плату за негативное воздействие на окружающую среду; – плату за пользование водными объектами; – государственную пошлину; – таможенные сборы; – земельный налог; – акциз за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье. Уплаченные инвестором суммы налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, плата за пользование водными объектами, государственные пошлины, таможенные сборы, земельный налог, акциз, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов, а также не уплачивает налог на имущество организации в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщик и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. Если указанное имущество используется инвестором для других целей, оно облагается налогом на имущество организации в общеустановленном порядке. Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения. При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции п.2 ст.8, при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции, инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: – единый социальный налог; – государственную пошлину; – таможенные сборы; – налог на добавленную стоимость; – плату за негативное воздействие на окружающую среду. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения. При выполнении соглашений налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. · Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых по соглашениям, предусматривающим условия раздела прибыльной продукции. Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. Прибылью признается доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов. Доходом налогоплательщика признается стоимость прибыльной продукции, а также внереализационные доходы. Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, установленной соглашением. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения. Обоснованными расходами признаются расходы, понесенные налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренным соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения. Расходы налогоплательщика подразделяются на: 1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы); 2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно. Если налоговая база для соответствующего налогового периода является отрицательной величиной, она для этого налогового периода признается равной нулю. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующие за тем налоговым периодом, в котором получена отрицательная величина, но не более срока действия соглашения. Размер налоговой ставки определяется в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ (24%). Налоговая ставка, действующая на дату вступления соглашения в силу, применяется в течение всего срока действия этого соглашения.
|
