Порядок исчисления и уплаты налога отдельными категориями физических лиц

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

В течение налогового периода они вносят в бюджет авансовые платежи. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов или суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, если налогоплательщик начинает свою деятельность в текущем году. Налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода должна быть представлена в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Если доход налогоплательщика значительно колеблется (уменьшается либо увеличивается более чем на 50 процентов), то необходимо представить в налоговый орган новую декларацию с указанием предполагаемого дохода. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущей год по не наступившим срокам оплаты. Пересчет авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения налоговой декларации.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

По окончании налогового периода налогоплательщик по фактически полученному доходу составляет налоговую декларацию и исчисляет фактическую сумму налога по результатам года.

Сумма налога за вычетом авансовых платежей, внесенных в течение года, и сумм налога, удержанных налоговыми агентами, уплачивается в соответствующий бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если в течение года налогоплательщик внес большую сумму авансовых платежей по сравнению с суммой фактически исчисленного налога, то разница подлежит возмещению (возврату либо зачету в счет предстоящих платежей) не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.