Увеличение размера предельного значения оборота предприятия, позволяющего применять УСН (с 60 млн. рублей до 100 млн. рублей)

В целях развития УСН и стимулирования применения специальных налоговых режимов предлагается увеличить предельный размер дохода, при котором субъект предпринимательства может применять упрощенную систему налогообложения, для организаций малого бизнеса, осуществляющих деятельность:

- в отдельных субъектах Российской Федерации (например, Москва, Московская область, Краснодарский край и др.);

- в сферах здравоохранения, образования, IT-технологий, перерабатывающих производств, строительства жилья, дорог, больниц, школ, детских садов, производства высокотехнологической продукции.

В части увеличения отмечаем, что в определенных территориальных единицах доходы и расходы бизнеса значительно выше, чем в иных субъектах, что в свою очередь существенно ограничивает и приводит к сокращению малых предприятий в отдельных регионах Российской Федерации.

Таким образом, при увеличении предельного размера доходов происходит выравнивание возможностей субъектов малого и среднего предпринимательства на всей территории России.

В части меры по увеличению предельного размера для отдельных отраслей необходимо обратить внимание, что ввиду значительно меньшего налогового бремени по сравнению с общей системой налогообложения данные положения будут способствовать развитию социально значимых для страны сфер деятельности, а также это позволит снизить отрицательный эффект от значительного увеличения страховых выплат, поскольку данные отрасли зачастую наиболее подвержены подобным изменениям.

Отменить минимальный налог (1 процент от полученного дохода) для плательщиков УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается, в случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Следовательно, минимальный налог за налоговый период уплачивается и в том случае, если за этот налоговый период получен убыток.

Проблемы с применением, указанных норм возникают у налогоплательщиков в основном в том случае, когда имея большой доход, они понесли значительные расходы.

В данном случае, иногда сумма полученной прибыли бывает ниже сумм налога необходимых к уплате, данный отрицательный эффект не может быть нивелирован возможностью перенесение убытков на следующие периоды. Отмечаем, что в данный режим должен быть наиболее выгоден именно для указанной категории плательщиков.

Данные нормы оказывают негативный эффект на организации и индивидуальных предпринимателей ставя их в неравное положение с плательщиками иных налоговых режимов.

Кроме того, обращаем внимание, что налог на прибыль организаций имеет похожую конструкцию с налогом, уплачиваемым при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», однако в случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше 1 процента от полученного дохода, минимальный налог не применяется.

В этой связи плательщики общей системы налогообложения оказываются в более выгодной ситуации, чем плательщики УСН с указанным объектом налогообложения.

Таким образом, в целях приведения налогового законодательства к единообразию и сохранению стимулирующего эффекта специальных налоговых режимов, считаем целесообразным отменить минимальный налог при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Также это повысит привлекательность и сопоставимость показателей указанного специального налогового режима в сравнении с УСН с объектом «доход».