Порядок применения регистров синтетического и аналитического учета

А). Синтетический учет

Для отражения операций, осуществляемых различными структурными подразделениями Банка, используется План счетов бухгалтерского учета Банка, который представляет собой совокупность балансовых счетов 2-го порядка, составленную на основе Положения № 302-П.

Утвержденный рабочий План счетов бухгалтерского учета, имеет обязательный характер для всех структурных подразделений Банка и применяется со следующими особенностями:

- в случае необходимости включения нового балансового счета или исключения старого из Плана счетов Банка Главным бухгалтером вносятся дополнения, изменения;

- все балансовые счета, содержащиеся в Плане счетов Банка, независимо от оборотов, остатков и количества открытых лицевых счетов, должны быть отражены в балансе Банка.

Документами синтетического учета Банка являются:

 

Ежедневная оборотная ведомость.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года.
Форма ежедневной оборотной ведомости определяется Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П

Ежедневный баланс.

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе Банка (филиала).

Первичные балансы Банка составляются в тысячах рублях, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно Банком, должен быть составлен и распечатан за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день.

Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения Председателем Правления, Главным бухгалтером Банка или по их поручению - заместителями.

Б). Аналитический учет

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» аналитический учет ведется в различных учетных регистрах, а именно: на отдельных лицевых счетах, карточках и в книгах. Аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований).

Документами аналитического учета являются:

Лицевые счета.

Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. В выписке по лицевому счету должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции и на конец дня.