Денежные средства у индивидуального предпринимателя и проблемы кассового учета

Денежные расчеты могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. В соответствии с Гражданским кодексом (ст. 861), расчеты между индивидуальными предпринимателями, либо между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами должны осуществляться в безналичном порядке. То есть Гражданский кодекс в отношении безналичных расчетов не разделяет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Однако законом не установлена обязанность для ИП открывать счета в банках и сдавать туда выручку. Но в некоторых случаях без расчетного счета ИП работать невозможно.
Расчеты наличными деньгами могут осуществляться, если иное не установлено законом. Иное установлено, правда, не законом, а Указанием ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя". Согласно этому указанию, расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. По одному договору! Т.е. если у вас долгосрочный договор (аренды, например), то в случае превышения этой суммы при наличных расчетах, вы обязаны перейти на безналичные расчеты.

При получении денежных средств наличными, предпринимателю следует помнить о том, что при расчетах за товары (работы, услуги) обязательно применение контрольно-кассовой техники (ККТ). Не применять ККТ можно только в случаях, указанных в п.2, п.2.1 и п.3 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. Пункт 2 статьи 2 этого закона разрешает вместо ККТ применять бланки строгой отчетности (БСО) в случае оказания услуг населению (но не юрлицам!), пункт 2.1. разрешает не применять ККТ налогоплательщикам ЕНВД, выдавая по требованию клиента документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в этом пункте. Пункт 3 разрешает не применять ККТ мелкорозничной торговле с лотков и тележек, торговле на рынках и т.п.

Во всех остальных случаях применение ККТ обязательно.

О безналичных расчетах. Согласно документам Центрального банка РФ, для ведения предпринимательской деятельности физических лиц предназначены специальные счета (первые цифры 40802) и использовать обычные счета физлиц (первые цифры 40817) и депозитные счета недопустимо. Однако на практике многие предприниматели используют свои личные счета для получения денег от клиентов, если банк не препятствует этому. Штрафов за использование таких счетов законом не установлено. Правда, многие клиенты – юридические лица, неохотно соглашаются переводить на эти счета деньги, поскольку бояться претензий налоговых органов в части не удержания НДФЛ с доходов физических лиц.

К сожалению, последнее время отношения между ИП, имеющими расчетные счета и банками, в которых они открыты, обострились. Камнем преткновения является Порядок кассовых операций, который по мнению ЦБ РФ обязаны соблюдать индивидуальные предприниматели. Поэтому предпринимателям банки регулярно выставляют требования о представлении на проверку кассовой книги и кассовых документов. Так же некоторые налоговые органы пытаются штрафовать за отсутствие кассовых книг и несоблюдение этого Порядка (в основном это налоговые органы Северо-Кавказского округа). При возникновении подобных претензий индивидуальному предпринимателю следует обратить внимание на то, что:

1. Порядок кассовых операций распространяет свое действие только на организации, о чем в нем самом и написано.

2. Ссылки на статью 23 Гражданского кодекса, в требованиях банков и налоговых не состоятельны. Да, статья 23 ГК говорит о том, что к «предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения». Однако данный Порядок не является частью Гражданского кодекса, поэтому и правила его не могут распространяться на ИП, поскольку прямо они в Порядке не упомянуты.

3. Ссылки на статьи 346.11 и 346.26 Налогового кодекса, в которых упомянута обязанность налогоплательщиков соблюдать действующий Порядок кассовых операций не могут приниматься во внимание, так как действующего порядка для ИП нет, а Налоговый кодекс сам по себе не может возложить на предпринимателей обязанность вести кассовые операции, поскольку регулирует только налоговые правоотношения.

4. Определение № КАС08-620 от 04.12.2008 Кассационной коллегии Верховного Суда РФ, в котором ИП было отказано в признание недействующим некоторых пунктов Порядка кассовых операций, принимать во внимание не стоит. Во-первых, было неправильно составлено заявление (вернее, его вообще не должно было быть, поскольку ИП этот Порядок не касается), во-вторых, суд вышел за пределы своей компетенции. Кроме того, 29 июня 2010 года Президиум Высшего Арбитражного Суда в постановлении 1411/10 признал, что «что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ».
Поскольку в случае попытки налоговой инспекции выписать ИП штраф, дело будет рассматриваться в арбитражном суде, то понятно, что они будут смотреть на решение своего вышестоящего суда, а не суда общей юрисдикции (ВС РФ).

5. Все ссылки банков на разъяснения и письма Департамента налично-денежного обращения ЦБ РФ, Московского ГТУ ЦБ РФ и прочих органов не могут приниматься во внимание, так как эти органы не имеют права устанавливать обязанности для ИП.

6. И главное, почему у ИП не может быть кассы (не путайте с ККМ) – у него все средства личные. И отчитываться, куда и зачем потрачены свои деньги (если это не касается налогообложения), перед банками и налоговыми органами он не обязан. Кроме того, в случае если у ИП нет работников, то ведение кассовых операций вообще абсурдно – он будет сам у себя принимать деньги и сам себе же их выдавать. При этом отчитываясь сам себе авансовыми отчетами.

7. И помните, что банки штрафовать никого не могут. Максимум что они могут сделать – сообщить в налоговую инспекцию. А большинство налоговых инспекций страны понимает абсурдность требований, поэтому никак на такие сообщения не реагирует.

В заключение темы напоминаем, что если вы открываете или закрываете расчетные счета в банке, то вы обязаны сообщить об открытии счета в свою ИФНС, а также в Пенсионный фонд (с 2010 года). Если Вы состоите на учете как работодатель в ФСС, то ФСС надо уведомлять тоже. Срок, установленный для уведомления – 7 рабочих дней. Если Вы используете в предпринимательской деятельности личный счет физического лица, о нем тоже надо сообщить в налоговую инспекцию, после того, как Вы начали его использовать.