Организауия суж эконо экспертизыСудебно-экономическая экспертиза может назначаться по возбужденному уголовному делу проставлением следователя, которое не заменяется другим распорядительным документом.(найти в интернете постановление о назначение судебно-бухгалтерской экспертизы и рассмотреть все его части). Постановление о назначение экспертизы содержит 1. вступительную часть: дата и место составление постановления, должность звание и фамилия следователя, который вынес постановление, наименование уголовного дела по которому назначена экспертиза 2. содержательная часть: включает суть дела и обстоятельства, которые обусловили необходимость проведения экспертизы, излагаются обстоятельства, которые касаются объекта исследования и могут иметь значение для заключения экспертизы (отображение объекта бухгалтерском учете и отчетность, проведенная ревизия), заканчивается описательная часть постановления обобщением оснований для назначения экспертизы. 3. резулютивнаячасть охватывает изложение решения о назначение судебно-бухгатерской экспертизы: определяется ее вид по процессуальным признакам (дополнительная экспертиза, повторная экспертиза, комиссионная экспертиза \уголовно процессуальный кодекс\); указывается фамилия эксперта или экспертное учреждение; вопросы, поставленные на решение экспертизы, перечень материалов которые направленны на экспертизу После получения от руководства задания на проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и оформление подписки об предупреждение о уголовной ответственности за отказ от проведения экспертизы и составления правдивого заключения, эксперт начинает выполнять свои профессиональные обязанности. В соответствие со статьей 74 уголовно процессуального кодекса, заключение эксперта являются доказательствами, а на следователя возлагаются обязательства собирания доказательств. Статья 73 уголовно процессуального кодекса определяет, перечь обстоятельств, которые подлежат доказыванию: 1. событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления) 2. виновность лица в совершение преступления, форма его вины и мотивы. 3. обстоятельства характеризующие личность подозреваемого, обвиняемого 4. характер и размер вреда причинённого преступления 5. обстоятельства исключающие преступность и наказуемость деяния 6. обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание 7. обстоятельства, которые могут повлечь за собой освобождение от уголовной ответственности и наказания При назначение судебно-бухгалтерской экспертизы следователь должен понимать, что для этого необходимы специальные бухгалтерские знания. Он должен собрать следующие доказательства: 1. бухгалтерские документы, по которым может быть установлено злоупотребление или его отсутствие, если такой факт не может быть установлен документальной ревизией. 2. если установлено злоупотребление, то необходимо выяснить, в какой период оно совершено, кто ответственен за это злоупотребление и какова сумма причинённого ущерба 3. постановление о производстве обыска, постановление о производстве выемки документов, учетных регистров, протокол обыска и протокол выемки, источники поступления документов в дело (осмотр мета происшествия, акт ревизии от налоговой) 4. показания свидетелей и обвиняемых о вопросу возникновения тех или иных документов 5. протоколы очных ставок, характеризующие документы, протоколы осмотры предмета или протоколы осмотра документов 6. заключение судебных экспертов других областей знаний например экспертов тросологов(отличить две копии принтеров), подчерковедов (экспертно-криминалистический центр мвд рф) Вопросы, поставленные следователем перед экспертом бухгалтером, должны быть в пределах специальных познаний бухгалтера, а так же: 1. не носить юридического характера, т.е. нельзя ставить эксперту вопрос о виде вины подозреваемого/обвиняемого и о квалификации расследуемого преступления. 2. не давать эксперту поручения, если эти факты могут быть установлены следственными действиями Судебно-бухгалтерская экспертиза может производиться как в государственно судебном учреждение, так и вне его. В соответствие со статьей 14 фз о государственной экспертной деятельности рф 73, данный закон определяет обязанности руководителя государственного судебно-экспертного учреждения. Руководитель обязан: 1. поручить производство судебной экспертизы конкретно эксперту или комиссии 2. разъяснить эксперту или комиссии их обязанности и права 3. предупредить эксперта об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения (ук рф) 4. обеспечить контроль за соблюдением срока производства экспертиз, полнотой и качеством проведенных следований не нарушая принцип независимости эксперта 5. по окончанию исследований направить заключения исследований, объекты и материалы дела в орган или лицу, который назначил экспертизу. 6. обеспечить условия необходимые для сохранения конфиденциальности исследования и их результатов 7. не разглашать сведения, которые стали известны в связи с организацией и производством судебной экспертизы (гос, коммерческую или иную охраняемую законом тайну, а так же сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан) Что не в праве делать руководитель: 1. самостоятельно без согласия с органом или лицом назначившим экспертизу, привлекать к ее производству лиц, не работающих в данном учреждение. 2. Давать эксперту бухгалтеру указания предрешающие содержание выводов по конкретной экспертизе Судебная экспертиза решается назначенной со дня вынесения соответствующего определения или постановления (статья 19 фз о гос суд эксп деят рф). Законом не ограничено время на производство судебной экспертизы, но есть ведомственные приказы, в которых оговаривается срок производства экспертизы. Общий срок для всех экспертиза 15 дней. По экономическим экспертизам, пока каждому конкретному делу устанавливает руководитель экспертного подразделения, согласовывая его со следователем или судом.
Закон о гос суд деятельности изменил все. Он определил принцыпы организации и основные направления государственной судебной экспертной деятельности в гражданском, административном и уголовном судопроизводства. В статье 41 данного закона сказано,что судебно-экспертную деятельность лиц, которые обладают специальными знаниями в области науки, техники, искусства, но не являются государственными судебными экспертами. Данный закон урегулировал деятельность этих лиц. На основе этого закона старится соответствующая часть процессуального законодательства россии. Так федеральный закон «о конституционном суде рф» содержит нормы регулирующие процессуальный порядок привлечения эксперта по рассматриваемуму делу. В соответствие со статьей 63 данного закона, заседание конституционного суда может быть вызванно лицо обладающиее специальными познаниями по вопросам онтносящимся к делу. В федеральных законах о несостоятельности изменены нормы регулирующие порядок назначения судебных экспертиз арбитражным судом при рассмотрение дел о банкротстве. Правовую базу госудраственной судебно-экспертной деятельности составляют законы о деятельности определенных правоохранительных органом. Так законом ФЗ об органах федеральной службы безопасности рф система органов данной службы пополнена судебными учреждениями, которые наделены правом проводить криминалистические и другие виды экспертиз. Нормативно-правовые акты фз исполнительной власти (указы президента, постановления правительства рф, приказы, положения, инструкции минестерсвт и ведомств, регулирующих бла бла бал) составляют правовую основу государственно судебно-экспертной деятельности. /пример.»Постановление правительства рф о судебно экспертных учреждениях системы министерства юстиций рф», приказ мвд росии «вопросы организации hghjbpdjlcndf суд эксп в судебно-криминалистических ОВД РФ»/ Нарушение закона при осуществление судебно-экспертной деятельности вличет за собой ответственность предусмотренную законодательством РФ. Нарушения могут быть допущенны лицами: назначившими экспертизу, гос инспертами, руководителями гос экспертными учреждениями, подозреваемыми, обвиняемыми и другим лицами оказывающими противодействие расследованию или судебному следствию. Таким образом, состяние правовой регламентации производства судебной экспертизы позволяет успешно решать основную задачу судебно-экспертной деятельности, то есть оказывать содействие судам, судьям, органам дознания, лицам производящим дознание, следователям и прокурорам в устаноление обстоятельств подлежащих доказыванию оп конкретному делу и требующих специальных знаний в области науки техники … Судебная экспертиза является одной из форм использования научно-технических достижений в уголовном, гражданском и арбитражном процессе. Она проводится на основание постановления следователя или суда экспертом (сведущим лицом) для исследования материальных объектов, являющимися вещественными доказательствами с целью установления фактических данных имеющих значение для правильного разрешения дела. Заключение эксперта имеет статус источника доказательства ст 74 упк.!!!!!! Основание и порядок назначения судебных экспертиза определяются соответствующим кодексами: По уголовным –уголовно процессуальным По гражданским - граджанско процессуальный, или арбитражно процессуальных По административным – кодекс об административным правонарушениях Все эти кодексы устанавливают права и обязанности лиц, принимавших участи в производства судебной экспертизы, их правоотношение, содержание составляемых при этом основных процессуальных документов. Согласно статьи 199 упк рф!!!!!!! Судебная экспертиза может производиться как в государственном учреждение так и в не гос учреждения, так и вне учреждения. Статя 195 упк рф!!!!!!!! Говорит что признал необходимым назначение экспертизы следователь выносит об этом постановление, в котором указывается основания назначения судебной экспертизы, наименование экспертного учреждения или конкретный эксперт, вопросы поставленные переж экспертом и материалы которые ему предоставляются. Экспертиза может проводится как государственными экспертами, так и экспертми из числа лиц обладающими специальными знаниями. Статья 57 упк!!!!!!!! закрепляет права и обязанности эксперта. Статья 61 упк!!!!!! отражает обстоятельства исключающие участие эксперта в производстве по уголовному делу Статья 199 упк!!!!! определяет порядок направления материалов угловного дела для поизводства экспертизы Статья 204 упк раскрывает содержание заключения эксперта, то есть основне составляющие этого процессуального докуманта. Статья 200 содержание комиссионной экспертизы 201 сущность комплексной экспертизы 207 упк случай назначения дополнительной и повторной экспертизы 206 упк порядок предъявления заключения эксперта о невозможности дать заключение
В ФЗ о государственной-экспертной деятельности закреплены права и обязанности руководителя государственного экспертного учреждения, эксперта и их отводы. При организации производства экспертизы руководитель устанавливает срок ее проведения, в зависимости от сложности исследования (статьи про руководителя). Руководитель осуществляет контроль за качеством и полнотой исследования. Если он обнаружит нарушение методики, то он в праве вернуть заключение эксперту для устранения недостатков. Одной из обязанностей руководителя является создание условий для производства экспертизы. 1. Наличие оборудования, приборов, марериалов и средств 2. Сохранность представленных объектов материалов и средств исследований
В обязанности руководителя введена норма соблюдения правил техники безопасности. Руководитель не может давать эксперту указания предрешающие содержание выводов по конкретной судебной экспертизе. Право руководителя требовать от оргона или лица назначившего экспертизу возмещение расходов при условие: 1. Транспортная организация выставила счет экспертному учреждению за хранение габаритных объектов 2. Перевозка после исследования осуществлялась за счет экспертного учреждения 3. Объекты после окончания производства экспертизы длительное время хранились в экспертном учреждение Права и обязанности руководителя и эксперта, назначение и производства экспертизы ////Статья 19 фз о гос суд эксп де
Правовой статус деятельности эксперта в экономических подразделениях определяется: назначение экспертизы процессуальные дейсвтия следователя. Права и обязансоти эксперта закрепляются упк. Основной правовой статус эксперта обозначен в фз о гос эксп де Инструкция о производстве судебно бух экспертиз в экспертных учреждениях системы министерства и юстиции ссср/////
……………. Инвентаризация За последние десятилетия появились новые преступления- экономические преступления, которые направленны на извлечение выгоды и получения сверх дохода: ложное банкротство, хищение денежных средств в банковской сфере, сокрытие доходов от налогообложения, «отмывание денежных средств» с использованием зарубежных банковско-кредитных учреждений, нарушение налогового, таможенного, валютного законодательства. Инвентаризация- проверка фактического наличия и состояния имущества организации, ее финансовых обязательств на определенную дату и последующее сопоставление полученных данных с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация выполняет следующие функции: учетную и контрольную. Учетная функция проявляется в том, что она является элементом метода бухгалтерского учета. При проведение инвентаризации можно в натуральном измерители сравнить правильность ведения документации всех хозяйственных организаций. Контрольная функция заключается в том, что она является методом фактического контроля за деятельностью материально ответственного лица и ее проведение необходимо для проверки сохранности ТМЦ (товаро материально ценностей) качественного состояния сырья, материалов, готовой продукции, правильного ведения складского хозяйства и текущего учета. В ходе ее проведения, выявляются изменения в составе средств, которые получают затем отражение в записях бухгалтерского учета. Качественное проведение инвентаризации оказывает предупредительное воздействие на лиц склонных к нарушению и запутыванию учета, а так же совершающих подготовительные действия для последующего расхищения или растраты материальных ценностей. Инвентаризации подлежит все имущество организации, независимо от его места нахождения и все виды финансовых обязательств. Под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, готовая продукция, товарно-материальные ценности, незавершенное производство, денежные средства и финансовые активы. Финансовые обязательства это: кредиторская за должность, кредиты банкам, займы и резервы. Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна производиться в местах их хранения в присутствие материально ответственного лица, путем проверки рабочей комиссией фактического наличия ценностей: их осмотр, пересчет, пере взвешивание или перемешивание. При этом подлежат сверке счета учета тмц, отгруженных, но не оплаченных в срок покупателями, а так же находящихся на складах иных организаций с другими корреспондирующими счетами. Инвентаризация денежных средств проверяется в кассе фактическое наличие денежных средств, других ценностей, бланков строгой отчетности путем сверки, числящихся на счете сумм: 1. При сдаче выручки с записями квитанций банка, квитанций почтовых отделений 2. По суммам, приведённым вышестоящей организацией или другими предприятиями своей системы с данными, полученных от них извещений 3. Инвентаризация денежных средств находящихся в банке на различных счетах производится путем сверки отстукав сумм числящихся на соответствующих счетах бухгалтерии предприятия с данными по выписки банка Инвентаризация расчётов с банками по судам, бюджетом, покупателями и другими дебиторами и кредиторами заключается в выявление по соответствующим документам остатков и тщательной проверки комиссией обоснованности сумм числящихся на счетах Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность, лиц виновных в пропуске сроков исковой давности. Основным нормативным актом, регулирующим порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов являются методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом министерства финансов. Основные цели инвентаризации: 1. Выявление фактического имущества 2. Сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета 3. Проверка полноты отражения в учете обязательств По средствам проведения инвентаризации решаются следующие задачи: a) Выявление товарно-материальных ценностей частично потерявших свое первоначальное качество b) Выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью их последующей реализации c) Проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а так же правил содержания и эксплуатации машин оборудования и других основных средств d) Проверка реальности стоимости учтенных на балансе товарно материальных ценностей, сумм денежных средств в кассах, на расчётных и других счетах, в учреждениях в банках, дебиторской и кредиторской задолженности нзп и других статей баланса Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них устанавливаются руководителем организации. Но действующим законодательством: 1. Фз о бух учете ст 12 2. Положение «по ведению бух учета и отчетности рф» пункт 27 3. Методические указания пункт 1-5 Обозначены случаи обязательного проведения инвентаризации 1. Передача имущества организации в аренду, выкуп, продажа а так же преобразование государственного или унитарного предприятия 2. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года) Инвентаризация основных средств может проводиться раз в три года. Инвентаризация при смене материально ответственных лиц должна проводиться на день приемки-передачи дел. В случаях установления фактов хищения или злоупотреблений, а так же порчи ценностей; в случае стихийного бедствия, пожара или аварий, вызванные чрезвычайными происшествиями, так же проводится инвентаризация. Инвентаризация проводится при ликвидации или реорганизации предприятия. При наличие на предприятие коллективной (бригадной) материальной ответственностей, инвентаризация обязательна: 1. При смене руководителя коллектива (бригады) 2. При выбытие из коллектива более 50% его членов (единовременно) 3. По требованию одного или нескольких членов коллектива Различают следующие виды инвентаризации: плановые и внеплановые Плановые инвентаризации проводятся на предприятии в определенные сроки в точнее всего года по календарному графику или плану, который утверждает руководитель предприятия, например к плановым относится инвентаризация, которая проводится по срокам перед составлением годового отчета. Инвентаризация основных средств проводится раз в 3 года. Могут проводиться ежемесячные инвентаризации незавершенного производства. Внеплановые инвентаризации, проводимые вне графика, в том числе контрольным аппаратом вышестоящих органов и по требованию правоохранительных органов По объему инвентаризации подразделяют на полные и не полные. Полные инвентаризации охватывают все виды ТМЦ, наличных денежных средств и средств на счетах учреждений, состояние расчетов с кредиторами и кредиторами. Цель полной инвентаризации: обеспечить реальность бухгалтерских балансов на конец года и реальность финансовых результатов. Проводится 1 раз в год Неполная инвентаризация охватывает не полные виды принадлежащего предприятию имущества. Это может быть инвентаризация ГП, денег в кассе. Данная инвентаризация проводится по мере необходимости
Экспертное исследование операций по учету финансовых вложений Правовая природа ценных бумаг Объектами финансовых вложений для инвестора являются: паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы и вклады по договору простого товарищества, которые учитываются на счете 58 финансовые вложения. В соответствие со статьей 142 гк рф ценная бумага – это документ, удостоверяющий имущественные права с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов. К ценным бумагам относятся: акции, государственные и иные облигации, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, приватизационные ценные бумаги, простое и двойное складское свидетельство. При проверки правильности отнесение объектов к финансовым вложениям, необходимо выяснить, обладает ли организация правами на ценную бумагу и соблюдает ли порядок передачи прав по ценным бумагам. По форма фиксации прав, выраженных ценной бумагой, их подразделяют: документарные, бездокументарные. При документарной формы владельца, устанавливают на основание предъявления оформленного сертификата ценной бумаги. В случае депонирования такового, на основание записи по счету депонирования. При бездокументарной форме, владелец устанавливается на основание записей в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг. На методику учета финансовых вложений и отражения их в отчетности, оказывают влияние классификация финансовых вложений по видам и срокам погашения.
При проверке оформления первичных документов необходимо учесть что сама ценная бумага это стого формальный документ. Ее форма и обязательные реквизиты должны соответствовать требованиям, установленными законодательством для определенных видов ценных бумаг. Отсутствие обязательных реквизитов ценной бумаги или несоответствие ценной бумаги установленной для нее форме влекут ее ничтожность ст.144 пункт 2 гк рф. Реквизиты это установленная нормативными актами совокупность элементов, обеспечивающих необходимую информацию. Согласно ст.9 фз «о бухгалтерком учете, первичные документы должны иметь следующие обязательные реквизиты: 1. наименование документа 2. дота составления документа 3. наименование организации, от имени которой составлен документ 4. содержание хозяйственной операции 5. измерители хозяйственной операции 6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности оформления 7. личные подписи указаных лиц в соответтвие с 3 пунктом ст 9 фз «о бух учете» перечень лиц имеющих право подписи, первичных учетных документов утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Эксперт бухгалтер должен провести формальную проверку бланков ценных бумаг, так и арифмитическую проверку первичных документов, используемых при оформление операции. Проверка первичных документов по учету финансовах вложений не обходима так как она определяет особый порядок перехода права собственности по ценным бумагам. В документах, на основане которых, объекты финансовых ввложений принимат к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предпологается использовать этот объект. Признаки распознования подложных документов: 1. составление документа с нарушением установленных порядков 2. недооформление или излишние записи в документе 3. взаимное несоответствие отдельных реквизитов документов 4. отсутствие при документах необходимых приложений 5. отсутствие при исполнительном документ распорядительного документа и наоборот. 6. Подписание документа лицем, не имеющим полномочия Важнейшими методами формально-правовой проверки документов являются: 1. Соблюдение правил составления и оформления 2. Проверка подлинности 3. Счетная проверка 4. Нормативная проверка 5. Проверка соблюдения правил учета отдельных хоз операций
|
