Отражение расходов в декларации
Расходы банка отражаются в приложении N 2 к листу 02. С 2009 года в нем появились новые строки. Они предназначены для указания суммы амортизационной премии по основным средствам фирмы. При этом отдельно отражают премию, начисленную в размере 10 процентов (строка 042) и 30 процентов (строка 043) их стоимости. Дополнительные строки формы посвящены и учету расходов на НИОКР. Ранее в приложении выделялась их общая сумма и размер затрат по НИОКР, не давшим положительных результатов. Теперь в приложении есть дополнительные расшифровки. Из общей суммы затрат на науку выделены НИОКР-расходы по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ*(411). Их размер приводят в строке 054. В них также выделены затраты по НИОКР, не давшим положительного результата (строка 055). По Налоговому кодексу подобные затраты учитывают в составе прочих расходов в полной сумме с коэффициентом 1,5. В порядке заполнения декларации*(412) указано, что в косвенных расходах по строке 041 приложения N 2 не отражают страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. В форме приводят раздельно сумму амортизации, начисленную линейным (строка 131) и нелинейным (строка 133) методами. Из них отдельно выделяют амортизацию по нематериальным активам (строка 132 (при использовании линейного способа) или 134 (при использовании нелинейного способа)). В строку 135 вписывают код того метода амортизации, который отражен в налоговой учетной политике компании. Если она использует линейный метод, в эту строку вписывают код 1, если нелинейный – 2
Расчет В IV квартале 2011 г.банк получил следующие доходы: - от продажи драгоценных металлов в сумме 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Ее себестоимость равна 1 400 000 руб.; - от продажи факторинговых операций - в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Их себестоимость составила 800 000 руб.; - от реализации основного средства в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.) Остаточная стоимость проданного основного средства по данным налогового учета составила 274 000 руб. Кроме того, у банка возникли следующие виды расходов: - затраты на амортизационные отчисления, начисленные линейным способом, по основным средствам в сумме 590 000 руб. (сумма "бухгалтерской" амортизации составила 649 000 руб.); - затраты на амортизационные отчисления, начисленные линейным способом, по нематериальным активам в сумме 29 000 руб.; - косвенные расходы в сумме 450 000 руб. (в том числе затраты на амортизационную премию в размере 10% стоимости приобретенных основных средств - 30 000 руб.; в размере 30% стоимости приобретенных основных средств - 280 000 руб.); - затраты на уплату процентов по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств, которые полностью учитывают при налогообложении прибыли, в размере 46 000 руб.; - затраты на уплату штрафов за нарушение сроков оплаты в сумме 18 000 руб. Указанные операции были отражены в учете банка записями: Суммы амортизационной премии в бухгалтерском учете не отражают. Приложение N 2 к листу 02 показано ниже.
Г—————————————————————————————————————————T———————————T————————————— | Показатель |Код строки |Сумма (руб.) | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ | 1 | 2 | 3 | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |Прямые расходы, относящиеся к | 010 | 1 400 000 | |реализованным товарам, работам, услугам | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |Прямые расходы налогоплательщиков, | 020 | 800 000 | |осуществляющих оптовую, мелкооптовую и | | | |розничную торговлю в текущем отчетном | | | |(налоговом) периоде, относящихся к | | | |реализованным товарам | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |в том числе стоимость реализованных | 030 | 800 000 | |покупных товаров | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |Косвенные расходы - всего, | 040 | 450 000 | |в том числе | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |<...> | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |расходы на капитальные вложения в | | | |соответствии с абзацем вторым пункта 9 | | | |статьи 258 НК в размере: | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |не более 10% | 042 | 30 000 | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |не более 30% | 043 | 280 000 | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |<...> | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |Расходы по операциям, отраженным в | 080 | 274 000 | |приложении 3 к листу 02 (стр. 350 | | | |приложения 3 к листу 02) | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |<_> | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |Итого признанных расходов (сумма строк | 130 | 2 924 000 | |010, 020, 040, 059-120) | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |Сумма амортизации за отчетный (налоговый)| | | |период, начисленная: | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |линейным методом | 131 | 619 000 | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |в том числе по нематериальным активам | 132 | 29 000 | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |нелинейным методом | 133 | - | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |в том числе по нематериальным активам | 134 | - | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |Метод начисления амортизации, отраженный | 135 | 1 | |в учетной политике: (1 - линейный, 2 - | | | |нелинейный) | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |<...> | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |Внереализационные расходы - всего, | 200 | 64 000 | |в том числе: | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |расходы в виде процентов по долговым | 201 | 46 000 | |обязательствам любого вида, в том числе | | | |процентов, начисленных по ценным бумагам | | | |и иным обязательствам, выпущенным | | | |(эмитированным) налогоплательщиком | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |<...> | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+ |штрафы, пени и иные санкции за нарушение | 205 | 18 000 | |договорных или долговых обязательств, | | | |возмещение причиненного ущерба | | | +—————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
Расчет налога на прибыль ЗАО "БанкКоммерц" за 2012 год. На основании следующих данных необходимо начислить налог на прибыль и заполнить декларацию по ЗАО " БанкКоммерц " за 2012 год. Юридический адрес ЗАО "БанкКоммерц": Россия, 300034, Тульская область, г. Новомосковск, ул. Демонстрации, дом 149. Реквизиты: ИНН 7104027842, КПП 710301001,р/с 40702810316450009884, 1.Выручка от реализации банковских услуг, включая НДС - 12 784 765 руб. 2.Выручка от реализации амортизированного имущества, включая НДС - 67 123 руб. 3. Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг (факторинговых операций) без НДС - 168 950 руб. 4. Прямые расходы банка за отчетный период, которые непосредственно связанные с оказанием банковских услуг в соответствии с лицензиями - 459 870 руб. (без НДС). 5. Расходы на электроэнергию, отопление, водоснабжение - 245 678 руб. (включая НДС). 6. Расходы на оплату труда работников банка - 1 289 065 руб. 7. Начисление ЕСН от ФОТ работников банка 564 908 руб. 8. Расходы на добровольное страхование 254 896 руб. 9. Расходы на юридические и информационно - консультационные услуги - 78 650 руб. (включая НДС). Авансовые платежи за 2011 год были уплачены а размере - 1 242 401 руб. (в т.ч. в федеральный бюджет 124 240 руб., в региональный 1 118 161). Решение: 1) Сумма выручки от реализации банковских услуг (без НДС) 12 781 765 / 118 * 100 = 10 834 547 руб. 2) Всего сумма выручки от банковской деятельности, включая факторинговые операции 10 834 547 + 168 950 = 11 003 497 руб. 3) Выручка от реализации прочего имущества 67 123 / 118 * 100 = 56 884 руб. 4) Прямые расходы (расходы, непосредственно связанные с оказанием банковских услуг, расходы на оплату труда, соц. страхование) 459 870 + 1 289 065 + 564 908 = 2 313 843 руб. 5) Расходы на электроэнергию без НДС 245 678 / 118 * 100 = 208 202 руб. 6) Расходы на информационно -консультационные услуги без НДС 7 860 / 118 * 100 = 767 руб. 7) Всего косвенных расходов 208 202 + 254896 + 767 = 463 865 руб.
|
