Источники информации при проверке НДС

Источниками информации при проверке НДС являются первич­ные документы, регистры учета, распорядительная документация и иные документы, используемые аудитором для получения достаточ­ных надлежащих доказательств.

Первичные документы:

счета-фактуры (полученные и выданные);

накладные (полученные и выданные);

акты выполненных работ, оказанных услуг (подученные и вы­данные).

Регистры учета:

книги покупок и продаж;

журналы учета полученных и выданных счетов-фактур.

Платежные документы:

платежные поручения и выписки банка;

квитанции об оплате наличными и чеки контрольно-кассовых

машин (ККМ);

расходные ордера кассы я доверенности третьих лиц;

акты приема-передачи векселей;

акты взаимозачетов;

договоры мены.

Другие документы:

акты сверки взаимной задолженности;

договоры взаимного зачета обязательству

договоры цессии, отступного, новации и других видов прекра­щения обязательств;

сметы, дефектные ведомости;

журналы-ордера (анализы и карточки счетов 19> 68, а также
60, 62,76,50,51, 71, 90 и т.д.);

Предварит этап план-ния проверки НДС

На данн этапе предварит план-ния аудитор знакомится с влиянием факторов на налоговую базу по НДС.

Аудитор получ информацию об особенностях деят клиента, егоотраслев принадлежности, экономич положении отрасли. Экономич положением сомаго п/п и стратегии его развития.

При изучении особенностей отрасли необходимо обратить внимание на льготы:

Пользуется ли орг-ция лбготами и на каком основании;

Если не польз, то по какой причине.

Аудитор должен оцен готовность системы налогового учета клиента к регистр операций, приводящ к возникнов-ю объектов обложения НДС и готовность к правильн исчислению НДС.

Необходимо просмотреть учетн политику аудируемого лица для целей исчисления НДС с т. зр даты возникновения обязательств для расчета сумм и выбора порядка уплаты НДС.

В части проверки технич готовности ауд-р провер оснащенность сред-ми автомат-ии.

Если учет авматиз-н, ауд-у следует убед-ся.ю что сист лицензирована, а доступ к осуществлению операций ограничен.

В случае возникновения опасности ошибки в величине выручки и соотве-но суммы НДС относящейся к отчет году.

На основании полученных данн составл документ ауд-ра «обзор аудир-го лица» где указыв все обнаруж в процессе предвар планирования особенности клиента. Также в «обзоре» необх-мо отмет обл, значимые для аудита и критич моменты.

После делается принцип вывод о возмож-сти или невоз-сти проведения налог аудита.

При положит решении заключ договор. Обяз-ным приложением к договору явл задание по провед-ю налог аудита или др сопутсв ему услуг. В задании след четко обознач вопросы, по котор должно быть выражено мнение аудит-ой орг-цией. При этом вопросы должны быть сформулированытак, чтоб ответ на них не мог иметь двоякого толкования.

 

Этап планирования при проверке НДС

Здесь определ уров сущест-сти. Оценив аудит риск и сист внутр контроля клиента, производ-ся составление общего плана и программы аудита.

Оценка сист внут контроля клиента может быть дана с помощью тестирования контрол среды и средств контроля. Тесты должны быть составлены так, чтоб ответ на них е мог быть двояким, а подразумев однозначн ответ. В зависимости от результатов предварит знакомства с аудир-м лицом и его сист налог учета набор тестов может менятся. Вопрос желательно сформулировать так, чтоб ответ да свидетельствовал о низк риске, а нет – о высоком или наоборот. Тогда обработка данн тестиров-я облегчается в связи с четкой определенностью ответов.

В результате тестир-ния выставл-ся балл-я оценка аудитр-го риска при проверке НДС.

При определении уровня существенности рекомендуется использовать вкачестве базовых величин налогооблагаемые показатели «Вы­ручка от продажи товаров, работ, услуг» и Прочие доходы» в части до­ходов от продажи имущества, а также обороты и остатки по счетам 19*Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 6В -Расчеты по налогам и сборам- (субсчет «Расчеты по НДС»).