Раздел 4. В этом разделе рассчитывается сумма налога к уменьшению по операциям реализации товаров, работ или услуг

В этом разделе рассчитывается сумма налога к уменьшению по операциям реализации товаров, работ или услуг, по которым нулевая ставка по НДС документально подтверждена.

В нашем примере заполняется строка с кодом 1010401, которому согласно приложению № 1 к порядку заполнения декларации соответствует реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (за исключением товаров, облагаемых НДС на территории Российской Федерации по ставке 10%). Указанная строка заполняется следующим образом.

В графе 2 отражается налоговая база по реализации товаров, работ, услуг, по которым подтверждено применение нулевой налоговой ставки (то есть полностью собран необходимый пакет документов). В нашем примере в этой графе отражается реализация товаров в Хорватию на сумму 1 540 600 руб. и в Грецию на сумму 1 460 000 руб. Всего 3 000 600 руб. (1 540 600 руб. + 1 460 000 руб.).

В графе 3 указываются суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, работ или услуг, которые были использованы при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В этой графе организация должна показать сумму налога в размере 254 517 руб. (111 081 руб. + 143 436 руб.), уплаченную при приобретении товаров, работ и услуг, использованных для производства товаров, экспортируемых в Хорватию и Грецию.

В графе 4 отражается сумма НДС, исчисленная по товарам, реализованным в Грецию. Она равна 262 800 руб. Эту сумму ООО «Соната» уплатило в бюджет в июле 2012 года, так как к назначенному сроку не был собран необходимый комплект документов.

Указанная сумма была отражена в уточненной декларации за I квартал 2012 года. В I квартале 2013 года все требуемые законодательством документы были собраны и общество получило право принять эту сумму НДС к вычету.

В графе 5 указывается сумма НДС в размере 143 435 руб. по товарам, работам и услугам, приобретенным для производства товаров, реализованных в Грецию. Данная сумма «входного» НДС была принята к вычету в уточненной декларации за I квартал 2012 года, когда был начислен налог по реализованным в Грецию товарам.

В I квартале 2013 года, когда все необходимые документы собраны, эта сумма НДС должна быть принята к вычету по другому основанию – как «входной» НДС по документально подтвержденному экспорту. В декларации она отражена в графе 3 раздела 4. Однако, для того чтобы избежать двойного вычета одной и той же суммы НДС, ранее предъявленный к вычету налог надо восстановить в графе 5.

Далее заполняется строка 010. В ней указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, принимаемая к вычету из бюджета. Показатель этой строки рассчитывается как сумма граф 3 и 4 за минусом показателя графы 5.

В рассматриваемом примере по строке 010 отражается общая сумма налога, предъявляемая к вычету, – 373 882 руб. (254 517 руб. + 262 800 руб. – 143 435 руб.).