Раздел 3. Сначала в этом разделе заполняются строки 010–120
Сначала в этом разделе заполняются строки 010–120. По ним отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемыепо ставкам 10 и 18% и расчетным ставкам. Потом заполняются строки 130–220, в которые вписывается величина налоговых вычетов. Последними заполняются итоговые строки 230 и 240, в которых отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет или к уменьшению из бюджета. В нашем примере из названных строк первой части раздела заполняются строки 010, 070, 090, 110 и 120. По строке 010 указываются налоговая база и сумма НДС в отношении продукции, отгруженной в I квартале 2013 года. В графе 3 указывается сумма 6 886 102 руб. В графе 5 – 1 239 498 руб. По строке 070 графы 3 указывается сумма предварительной оплаты, полученная организацией в счет предстоящих поставок продукции в I квартале 2013 года, – 2 672 000 руб. (2 216 000 руб. + 456 000 руб.). В графе 5 – сумма налога, исчисленная с предоплаты: 2 672 000 руб. × 18: 118 = 407 593 руб. Затем заполняется строка 110. В этой строке указывается НДС в сумме 54 000 руб., предъявленный к вычету обществом в декларации за IV квартал 2012 года при перечислении предоплаты поставщику в счет предстоящей поставки сырья. Теперь, когда сырье получено и принято на учет, НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты, следует восстановить в бюджет. Сумма восстановленного НДС отражается также по строке 090. По строке 120 отражается общая сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм. В нашем примере это сумма строк 010, 070 и 090. Строка 120 равна 1 701 091 руб. (1 239 498 руб. + 407 593 руб. + 54 000 руб.). Теперь заполним ту часть раздела 3 декларации по НДС, в которой отражаются налоговые вычеты. Сначала заполняется строка 130. В ней отражается сумма НДС со стоимости сырья, приобретенного и оприходованного в I квартале 2013 года (385 200 руб.), а также по командировочным расходам (11 624 руб.). Таким образом, по строке 130 указывается 396 824 руб. (385 200 руб. + 11 624 руб.). По строке 150 ООО «Соната» отразит НДС в сумме 108 000 руб. (708 000 руб. × 18: 118) с предоплаты, перечисленной за сырье поставщику. Организация вправе предъявить налог к вычету из бюджета, так как у нее выполнены все необходимые для этого условия: имеется счет-фактура от поставщика, платежное поручение о перечислении суммы предоплаты и договор, предусматривающий такое перечисление. Далее заполняется строка 200. По этой строке указывается НДС, исчисленный в январе 2013 года с предоплаты, поступившей в счет отгруженной затем продукции, – 338 034 руб. После того как продукция отгружена, ООО «Соната» предъявляет эту сумму налога к вычету. По строке 210 указывается сумма НДС, которую ООО «Соната» перечислило в бюджет как налоговый агент, отраженная в разделе 2 декларации за IV квартал 2012 года. Это сумма налога с арендной платы городскому комитету по имуществу – 54 915 руб. По строке 220 отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету. В нашем примере это сумма строк 130, 150, 200 и 210 – 897 773 руб. (396 824 руб. + 108 000 руб. + 338 034 руб. + 54 915 руб.). В заключение надо рассчитать итоговую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет или возврату из него. Для этого сравнивают показатели строк 120 и 220 раздела 3. Если сумма по строке 120 больше суммы по строке 220, разница отражается по строке 230. В нашем примере указанная строка равна: 1 701 091 руб. – 897 773 руб. = 803 318 руб. Это сумма НДС, которую нужно перечислить в бюджет по данному разделу. Если бы сумма по строке 120 оказалась меньше суммы по строке 220, то разница была бы в пользу налогоплательщика. Ее следовало бы отразить в строке 240.
|
