Раздел 4. Этот раздел декларации по НДС предназначен для расчета суммы налога по тем операциям реализации товаров

Этот раздел декларации по НДС предназначен для расчета суммы налога по тем операциям реализации товаров, работ или услуг, по которым право на применение налоговой ставки 0% документально подтверждено. Раздел заполняется следующим образом.

Графа 1 не заполняется. Операции по реализации товаров на экспорт, соответствующие кодам, указанным в графе 1, приведены в приложении № 1 к порядку заполнения декларации. Коды и названия операций см. в разделе «Коды операций для заполнения декларации по НДС».

В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 и пунктом 12 статьи 165 НК РФ, статьей 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее – Соглашение). Графа заполняется при условии, что обоснованность применения этой ставки налога документально подтверждена.

В графе 3 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена. Налоговые вычеты, отражаемые в этой графе, включают следующие суммы:

• сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• сумму налога, уплаченную покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

В графе 4 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 3 раздела 6 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации.

В графе 5 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 4 раздела 6 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации и подлежащая уплате в бюджет.

По строке 010 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена. Показатель этой строки рассчитывается следующим образом: