Приложение № 1 к разделу 3

Приложение № 1 к разделу 3 декларации (далее – приложение № 1) налогоплательщики составляют один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начисления амортизации, с указанием данных за предыдущие календарные годы в связи с порядком, установленным абзацами четвертым и пятым пункта 6 статьи 171 НК РФ.

Обратите внимание: организации обязаны восстанавливать ранее принятые к вычету суммы налога по строительно-монтажным работам, которые связаны с модернизацией (реконструкцией) объекта недвижимости, если он перестает использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Это установлено пунктом 6 статьи 171 НК РФ. В указанном случае данное приложение заполняется на двух листах: один лист – по самому объекту недвижимости и другой – по суммам, относящимся к модернизации (реконструкции) объекта.

Приложение № 1 заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству).

Приложение № 1 заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ производится начиная с 1 января 2006 года.

По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у налогоплательщика прошло не менее 15 лет, приложение № 1 не представляется. Однако налогоплательщики должны представлять приложение № 1, если проводилась реконструкция (модернизация) данного объекта.

Приложение заполняется в следующем порядке.

По строкам 010–070 на протяжении 10 лет указываются одинаковые показатели.

В строку 010 вписывается наименование объекта недвижимости.

По строке 020 отражается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации, район, город, населенный пункт (село, поселок и т. п.), улица (проспект, переулок и т. д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).

По строке 030 указываются коды операции по объекту недвижимости в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации. Коды см. в разделе «Коды операций для заполнения декларации по НДС».

По строке 040 отражается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета) для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете.

По строке 050 указывается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости. Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 080.

По строке 060 отражается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета начиная с 1 января 2006 года.

По строке 070 проставляется сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций.

Далее заполняется строка 080.

Графа 1 строки 080 заполняется следующим образом.

В первой строке графы 1 по строке 080 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета.

Далее в этой графе указываются календарные годы в порядке возрастания.

В графы 2–4 строки 080 за первый календарный год или годы, предшествующие календарному году, за который составляется приложение, переносятся показатели из граф 2–4 по строке 080 приложений № 1, составленных за эти годы. В графах 2–4 строки 080 за отчетный год указываются:

• в графе 2 – дата начала использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, в календарном году, за который составляется приложение;
• в графе 3 – доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в этом же году (доля в процентах округляется с точностью до одного знака после запятой);
• в графе 4 – сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости за истекший календарный год. Эта сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 070, умножается на показатель графы 3 строки 080 и делится на 100.

Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 080 в соответствующей строчке за истекший календарный год, переносится в строку 090 раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

Если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется приложение № 1, отсутствуют случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, то в графах 2–4 по строке 080 ставятся прочерки.