ООО «Соната» реализует продукцию на территории России, а также за ее пределами. В I квартале 2013 года в организации осуществлены следующие хозяйственные операции:
- отгружена продукция на территории России на сумму 8 125 600 руб., в том числе НДС – 1 239 498 руб., из нее на сумму 2 216 000 руб. (в том числе НДС – 338 034 руб.) отгружена продукция, по которой в январе получена предоплата;
- получена предоплата в счет предстоящей поставки продукции российской организации в сумме 456 000 руб.;
- приобретено и оплачено сырье, используемое для производства продукции, на сумму 2 525 200 руб., в том числе НДС – 385 200 руб., из него на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.) получено сырье, за которое в декабре 2012 года поставщику перечислена предоплата.
Сумма налога с перечисленной в декабре предоплаты была правомерно предъявлена к вычету в декларации за IV квартал 2012 года;
- перечислена поставщику предоплата в счет предстоящей поставки сырья в сумме 708 000 руб.;
- оплачены сотрудникам командировочные расходы в сумме 76 200 руб., в том числе НДС – 11 624 руб. Сумма НДС выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности;
- оплачена аренда помещения городскому комитету по имуществу. Стоимость аренды согласно договору составила 360 000 руб., в том числе НДС – 54 915 руб. ООО «Соната» оплатило аренду за минусом НДС. Налог был перечислен в бюджет.
Кроме того, в I квартале 2013 года ООО «Соната» произведены также экспортные операции:
- собран полный пакет документов, установленный положениями статьи 165 НК РФ, по реализованной в Хорватию продукции на сумму 1 540 600 руб. Для производства данной продукции было приобретено и оприходовано сырье на сумму 728 200 руб. (в том числе НДС – 111 081 руб.);
- собран полный пакет документов, установленный положениями статьи 165 НК РФ, по реализованным в январе 2012 года в Грецию товарам на сумму 1 460 000 руб. В июле 2012 года 180 календарных дней, предусмотренных пунктом 9 статьи 165 Кодекса для представления этого пакета, истекли. ООО «Соната» не подало документы вовремя и в июле 2012 года с данной суммы заплатило НДС по ставке 18%. Размер налога составил 262 800 руб. (1 460 000 руб. × 18%). Ранее для производства указанных товаров было приобретено сырье на сумму 940 300 руб., в том числе НДС – 143 436 руб. НДС, уплаченный поставщикам сырья, был принят к вычету.
Заполним декларацию по НДС за I квартал 2013 года. Исходя из условия примера, ООО «Соната» должно заполнить титульный лист, разделы 1, 2, 3 и 4.
