Порядок исчисления и уплаты НДС
Плательщиками НДС, взимаемого при ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана на территорию России, признаются организации и индивидуальные предприниматели, включая применяющих специальные режимы налогообложения – единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД, упрощенную систему налогообложения. Обратите внимание: организация или индивидуальный предприниматель могут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса. Однако при импорте товаров из государств – членов Таможенного союза такие налогоплательщики должны уплачивать НДС. По товарам, ввозимым на территорию России, налогоплательщик исчисляет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по ставке 18% (по товарам, указанным в пункте 2 статьи 164 НК РФ, – по ставке 10%). Налоговая база по НДС определяется на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта). Если товары получены по товарообменному (бартерному) договору, а также договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), их стоимостью является стоимость товаров, предусмотренная договором. Если стоимость товаров в договоре не прописана, принимается стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. При отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах в налоговую базу включается стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете. При ввозе продуктов переработки налоговая база определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья. Налоговая база при ввозе товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товаров (предметов лизинга) на дату ее оплаты согласно договору (контракту) лизинга. Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является дата принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров. При ввозе товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них лизингополучателю, налоговая база исчисляется на дату оплаты лизингового платежа, определенную договором (контрактом) независимо от фактического размера и даты осуществления платежа. НДС по ввозимым товарам уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, или срока платежа, предусмотренного договором лизинга.
|
