Порядок представления декларации. Декларация по косвенным налогам представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем

Декларация по косвенным налогам представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары приняты на учет.

Форма декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза приведена в приложении № 1, а порядок ее заполнения – в приложении № 2 к приказу Минфина России от 07.07.2010 № 69н.

Декларация включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза»;
• раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза»;
• приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все налогоплательщики, которые приняли на учет в отчетном месяце импортированные товары или у которых в этом месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга. Раздел 2 и приложение к декларации включаются только в том случае, если есть данные для их заполнения.

Плательщики НДС, являющиеся одновременно и плательщиками акцизов, титульный лист декларации заполняют в одном экземпляре.

Обратите внимание: крупнейшие налогоплательщики и налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, в обязательном порядке направляют декларацию в электронном виде.

Одновременно с декларацией налогоплательщики представляют в налоговый орган:

1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде. Оно заполняется по форме, которая приведена в приложении 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.

Один экземпляр заявления остается в налоговом органе, три экземпляра возвращаются налогоплательщику с отметкой налогового органа. Отметка подтверждает уплату косвенных налогов в полном объеме либо освобождение от обложения НДС и акцизов или иной порядок уплаты в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза ввезены на территорию этого государства без уплаты косвенных налогов. Два экземпляра заявления с отметкой налогового органа подлежат направлению организацией или индивидуальным предпринимателем налогоплательщику государства – члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары, реализованные по ставке НДС 0% (освобожденные от уплаты акцизов);

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату акциза по импортированным товарам;

3) договор, на основании которого товар ввозится на территорию России, об изготовлении товаров, на переработку давальческого сырья;

4) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства – члена Таможенного союза на территорию другого государства – члена Таможенного союза. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства – члена Таможенного союза;

5) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза при отгрузке товаров, если их выставление предусмотрено законодательством государства – члена Таможенного союза;

6) информационное сообщение, представленное налогоплательщику одного государства – члена Таможенного союза налогоплательщику другого государства – члена Таможенного союза либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства – члена Таможенного союза. Оно должно содержать следующие сведения о налогоплательщике третьего государства – члена Таможенного союза и договоре (контракте) о приобретении импортированных товаров:

• номер, идентифицирующий данное лицо в качестве налогоплательщика государства – члена Таможенного союза;
• полное наименование налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя);
• место его нахождения (жительства);
• номер и дату договора (контракта);
• номер и дату спецификации.

Если налогоплательщик государства – члена Таможенного союза, у которого приобретаются товары, является комиссионером, поверенным или агентом, перечисленные сведения представляются также в отношении собственника реализуемых товаров;

7) договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (контракт) в случае их заключения;

8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства – члена Таможенного союза с территории другого государства, входящего в Таможенный союз, по договорам (контрактам) комиссии, поручения или агентскому договору (контракту).

Указанные документы могут представляться налогоплательщиком в виде копий, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера.