Студопедия — ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ № 24
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ № 24






ВОПРОСЫ ДЛЯ ЭКЗАМЕНАЦИОННЫХ БИЛЕТОВ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

2 ВОПРОС:

1. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

2. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.

3. Основные федеральные налоги.

4. Налог на добавленную стоимость – НДС.

5. Акцизы – как косвенный налог.

6. Налог на доходы физических лиц.

7. Сборы в социальные фонды.

8. Налог на прибыль организаций.

9. Способы взимания налогов

10. Основные региональные налоги.

11. Основные местные налоги.

12. Налог на имущество организаций

13. Транспортный налог

14. Земельный налог

15. Налог на имущество физических лиц

16. Упрощенная система налогообложения

17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18. Государственная пошлина – как элемент федерального налога

19. Налог на добычу полезных ископаемых

20. Декларационный способ взимания налогов

21. Прямые налоги

22. Косвенные налоги, их влияние на цены товаров

23. Налоги, в зависимости от источника поступления – ст. 11 НК РФ

24. Статья 53 НК РФ – налоговая база

25. Субъекты и объекты налогообложения

26. Твердые, пропорциональные и прогрессивные ставки налогов

27. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов

28. Налоговые льготы

29. Нормативный документ и вид налога

30. Налог его отличия от пошлины и сбора

 


Экзаменационные вопросы

Дисциплина: «Налоги и налогообложение»

3 ВОПРОС:

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 1

 

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.; б) по това­рам, облагаемым по ставке 10 %, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечисле­нию в бюджет.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 2

 

ООО «Бланки» заключило с департаментом государственно­го и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду по­мещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествую­щего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму аренд­ной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 3

 

Организация производит мебель и является плательщи­ком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной шко­ле, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве нату­ральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 4

 

За отчетный период предприятием ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивиду­альному предпринимателю Е.С.Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

 

 


 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 5

 

Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость произ­водства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вме­стимостью

0,33 л.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 6

 

Торгово-посредническая фирма в течение года выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору: заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес.; премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес.; денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в разме­ре 9000 руб.

Кроме того, по результатам работы за год в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2 500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему вы­делялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли орга­низации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудо­вом договоре и в других локальных актах организации.

Необходимо определить налоговую базу И.Н.Мельникова за год по единому социальному налогу.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 7

 

В пользу работника (1970 г. рожд.) в отчетном периоде был осуществлены следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 15 000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;

выплата по договору гражданско-правового характера, связан­ная с выполнением обязательств, не отнесенных к должност­ным, — 3 000 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью чле­на его семьи — 6000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень­шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций I текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального налога с разбивкой по фондам.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 8

 

Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал — 850000 руб.; II квартал — 720000 руб.; III квартал — 1 190000 руб.; IV квартал —

1 270000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания со сле­дующего года применять кассовый метод определения доходов и расходов.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 9

 

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 ООО руб. Срок эксплуатации устройства организа­цией установлен 1,5 года

(18 мес.).

Необходимо определить порядок начисления амортизации ли­нейным и нелинейным методами.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 10

 

Предприятием было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. В предшествующий период предприя­тие полностью возместило расходы государства на поиск и раз­ведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 11

 

ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах. За III квартал «Мир леса» сплавило леса в количестве 200 тыс. м3, сплав производился на расстояние 300 км.

Необходимо рассчитать водный налог.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 12

 

Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 60 бурых медведей,

54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

 

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 13

 

Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имуще­ственного характера. Сумма иска 300 ООО руб.

Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 14

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ то­вар — олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 7 500 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара

1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения това­ра — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 15

 

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников соглашения о Таможенном союзе) товар — мочевина (код товара по ТН ВЭД — 3102 10). Таможенная стоимость моче­вины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг. Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мо­чевины.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 16

 

Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД — 0902 20 ООО 0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 ООО долл. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной происхождения товара определена Великобри­тания.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 17

 

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему на­логообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведен­ной продукции составила 10 млн. руб.; себестоимость реализован­ной продукции — 6 млн. руб.; накладные расходы — 1,5 млн. руб.; внереализационные расходы — 1,5 млн. руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 18

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном пло­щадью 30 м2, занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 1 июня он приобрел в собственность еще один па­вильон площадью 25 м2 и открыл в нем розничную торговлю. Пло­щадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) со­ставляет 25 м2, другого павильона (обозначим его № 1) — 30 м2.

В примере используются корректирующие коэффициенты:

К,= 1,241; К2 = 0,47.

Необходимо рассчитать ЕНВД если базовая доходность с 1 м2 павильонов составляет 1 800 руб.


 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 19

 

Ставка налога на имущество организаций установлена в разме­ре 2,2 %. Стоимостные показатели имущества организации следу­ющие, тыс. руб.:

Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04
Основные фонды        
Износ основных фондов     70,  
Нематериальные активы        
Износ нематериальных активов        
Производственные запасы        
Незавершенное производство        
Готовая продукция        
Товары        
Расходы будущих периодов        

 

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 20

 

Индивидуальному предпринимателю предоставлены в собствен­ность два земельных участка: один - для производственных целей, кадастровой стоимостью — 6 млн. руб., и второй — для сельскохо­зяйственного использования, кадастровой стоимостью — 2 млн. 300 тыс. руб. Органами власти муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые став­ки: по первому участку - 1,25%, по второму - 0,3%.

Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 21

 

ООО «Бланки» заключило с департаментом государственно­го и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду по­мещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествую­щего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму аренд­ной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 22

 

Предприятие-производитель реализует бензин, отпускная цена 1 т бензина АИ-95 без налогов составляет 11 ООО р.

Задание. Определить стоимость 1 т бензина с учетом акцизов и НДС.

Сумма акциза за тонну бензина составляет 3 629 р.

 

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 23

 

Расчет налога на имущество организаций.

Предприятие имеет на балансе объекты движимого и недвижимого имущества, подлежащие налогообложению. По итогам I квартала те­кущего года по данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества составила: на 01.01 — 870 тыс. р., на 01.02 — 955 тыс. р., на 01.03 — 837 тыс. р., на 01.04 — 812 тыс. р. Задание. Рассчитать налог на имущество организации за I квартал. Налог на имущество составит за квартал, р.

 

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 24

 

Расчет транспортного налога.

Мощность двигателя легкового автомобиля равна 170 кВт, автомобиль был приобретен в марте текущего года.

Задание. Определить мощность двигателя в лошадиных силах, рассчи­тать сумму транспортного налога за год в Москве.

Если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности — кВт, ее нуж­но перевести в лошадиные силы (1 кВт = 1,35962 л. с).

 

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 25

 

Расчет земельного налога. (ставка – 1,5%)

Задание. Рассчитать сумму земельного налога за год на основании дан­ных табл. 2.2 для предприятия, которое в промышленных целях ис­пользует земельный участок размером 2 ООО м2.

Так как земельный участок используется в промышленных целях, то кадастровая стоимость 1 м2 земли равна 8 169 р., тогда кадастровая стоимость всего участка равна

16 338 ООО р. (8 169 р. х 2 ООО).

 

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 26

 

Гражданин имеет в собственности приватизированную квартиру, ин­вентаризационная стоимость которой, по данным БТИ, составляет 524 тыс. р. Ставка налога, установленная местным законодатель­ством, — 0,4 %.

Задание. Определить сумму налога на имущество, которую выплатит гражданин за текущий год.

В примере используется ставка налога 0,4 %.

 


 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 27

 

Расчет единого налога при применении упрощенной сис­темы налогообложения.

Малое предприятие занимается оптовой торговлей и в начале года собирается перейти на упрощенную систему налогообложения. За последний квартал прошедшего года предприятие получило выручку от реализации товаров в размере 991 200 р., стоимость реализованных товаров составила 470 ООО р., издержки обращения за квартал — 170 ООО р., из них сумма начисленной за квартал заработной платы — 120 000 р.

Задание. Определить, какой вариант упрощенной системы налогооб­ложения выгоднее использовать предприятию.. При использовании этого вари­анта единый налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 %.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 28

 

Расчет ЕНВД за квартал.

Организация занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. За первые два месяца квартала для перевозки грузов использовались 12 автомобилей, а за третий месяц квартала — 15.

Задание. Рассчитать сумму ЕНВД за квартал, если корректирующие ко­эффициенты К1 = 1,132; К2 = 1

Базовая доходность в месяц на одно транспортное средство составля­ет

6 ООО р.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 29

 

Налогообложение юридических лиц.

Организация имеет следующие показатели деятельности за I квартал текущего года:

выручка от реализации продукции собственного изготовления с учетом НДС 18 % —1 003 тыс. р.;

себестоимость реализованной продукции — 614 тыс. р.;

сумма начисленной заработной платы — 146 тыс. р.;

прочие внереализационные доходы — 95 тыс. р.;

прочие внереализационные расходы — 77 тыс. р.;

остаточная стоимость основных средств на 1 января — 905 тыс. р.;

сумма ежемесячной амортизации — 8 тыс. р.;

стоимость приобретенных материалов и оплаченных услуг с уче­том НДС 18 % —354 тыс. р.;

на балансе предприятия числятся три легковых автомобиля с мощ­ностью двигателя 60 л. с;

организация имеет в собственности земельный участок для гара­жей площадью 50 м2.

Задание. Определите сумму всех начисленных за квартал налогов.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 30

 

Налогообложение физических лиц.

Гражданин имеет в собственности:

- приватизированную квартиру инвентаризационной стоимостью 623 тыс. р., садовый домик стоимостью 235 тыс. р. и гараж стоимо­стью 160 тыс. р.;

- садовый участок 6 соток;

- гараж площадью 12 м2;

- легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с.

Задание. Определите сумму налогов, которую гражданин заплатит за год при максимальных ставках налога на имущество.


Экзаменационные вопросы 3 вопрос КЛЮЧИ

 

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 1

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.; б) по това­рам, облагаемым по ставке 10 %, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечисле­нию в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по резуль­татам реализации:

175 000x10% + 180000x18%= 17 500 + 32400 = 49900 (руб.).

2.Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимае­мую к возмещению:

160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8 000 х 18/118 = = 16 000 + 27 000 + 1 220 = 44 220 руб.

3.Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900 - 44 220 = 5 680 руб. Ответ: 5 680 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 2

ООО «Бланки» заключило с департаментом государственно­го и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду по­мещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествую­щего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму аренд­ной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреж­дения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муници­пальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, орга­низация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1.Определим сумму арендной платы, которую организация за­платила за год:

8 000 руб. х 12 мес = 96 000 руб.

2.Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000x18/118= 14 644 руб.

Определим сумму арендной платы, которую необходимо пе­речислить департаменту: организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечисле­нию в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по резуль­татам реализации:

175 000 х 10 % + 180 000 х 18 % = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).

2.Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимае­мую к возмещению:

160000x10% + 150000х 18 % + 8 ОООх 18/118 = - 16 000 + 27 000 + 1 220 = 44 220 руб.

3.Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49 900 - 44 220 = 5 680 руб. Ответ: 5 680 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 3

Организация производит мебель и является плательщи­ком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной шко­ле, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве нату­ральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реали­зованной мебели:

2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.

2.Определим сумму НДС, которую организация может при­нять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

3.Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить при передаче продукции подшефной школе, так как безвоз­мездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Нало­гового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.

4.Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить при реализации товаров работникам по себестоимости. Нало­говая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной сто­имости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.

5.Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам от­четного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. -- 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 4

За отчетный период предприятием ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивиду­альному предпринимателю Е.С.Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подак­цизным товарам, в отношении которых установлены комбиниро­ванные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в резуль­тате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твер­дой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в нату­ральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соот­ветствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т. е. 65 руб. за 1 000 шт. сигарет с фильтром + 8 % от суммы сделки и 28 руб. за 1*000 шт. + + 8 % от суммы сделки для сигарет без фильтра).

Следовательно:

1.Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(65 руб. х 250) + (140000 руб.х8%) = = 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.

2.Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:

(28 руб. х 400) + (60000 руб.х8%) = = 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.

3.Общая сумма акциза составит:

27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб.

Ответ: 43 450 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 5

Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость произ­водства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вме­стимостью

0,33 л.

Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива:

10 руб. х 0,33 - 3,3 руб.

2.Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75 руб. х 0,33 = 0,58 руб.

3.Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.

4.Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88 руб. х 18 % = 0,70 руб.

5.Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88 + 0,7) руб. х 130 % = 5,95 руб. Ответ: 5,95 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 6

Торгово-посредническая фирма в течение года выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору: заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес; премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес; денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в разме­ре 9000 руб.

Кроме того, по результатам работы за год в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2 500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему вы­делялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли орга­низации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудо­вом договоре и в других локальных актах организации.

Необходимо определить налоговую базу И.Н.Мельникова за год по единому социальному налогу.

Решение. В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организа­циями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, являющих­ся организациями-работодателями, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены следующие выплаты:

а) заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес = 120 тыс. руб.;

б) ежемесячная премия за производственные результаты:

3 ООО руб. х 12 мес = 36 ООО руб.;

в) денежная компенсация за неиспользованный отпуск —9 ООО руб.

Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответ­ственно, признаются объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Кроме того, эти, расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налого­облагаемая база по выплатам, осуществленным согласно трудо­вому договору, составляет 165 ООО руб. (120 ООО руб. + 36 ООО руб. + + 9000 руб.).

Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помо­щи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую базу единым социальным налогом не включаются. Премия в размере 2 500 руб. была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, т. е. не учитывалась при расчете налогооблагаемой прибыли, следовательно, эта вы­плата не включается в налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 236 Налого­вого кодекса РФ). Сумма материальной помощи на улучшение жи лищных условий относится согласно ст. 270 в состав расходов, н уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, по этому не включается в состав налогооблагаемой базы единым со­циальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налогооблагаемая база по ЕСН за налоговый период — составляет 165 000 руб. Ответ: 165 000 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 7

 

В пользу работника (1970 г. рожд.) в отчетном периоде был осуществлены следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 15 000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;

выплата по договору гражданско-правового характера, связан­ная с выполнением обязательств, не отнесенных к должност­ным, — 3 000 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью чле­на его семьи — 6000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень­шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций I текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального налога с разбивкой по фондам.

Решение. 1. Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходи­мо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения раз­личных позиций в налоговую базу. Заработная плата относится к расходам на оплату труда оплату согласно ст. 255 Налогового ко­декса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, со­ответственно, признаются объектом обложения единым соци­альным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Пособие по временной нетрудоспособности не облагается единым социальным налогом в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовре­менная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается единым социальным налогом (пп. 3 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Подарок, стоимость которого не отнесе­на к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, также не увеличивает налоговую базу по налогу (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются единым социальным налогом только в части фонда социального страхования. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу составит 18 000 руб., в том числе по выплатам в фонд социального страхования — 15 000 руб.

 

Единый социальный налог в части сумм, перечисляемых в федеральный бюджет, уменьшается на суммы начисленных страхо­вых взносов на страховую и накопительную части пенсии (п. 2 ст. 243 Налогового кодекса РФ).

Выплата пособия по временной нетрудоспособности уменьша­ет сумму единого социального налога в части Фонда социального страхования, но только в целом по организации. Поэтому умень­шать эту часть налога мы не будем, так как расчет ведется только по одному человеку в организации.

Ответ: Сумма единого социального налога с разбивкой по фондам:

Фонд социального страхования — 435 руб.; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 198 руб.;

территориальный фонд обязательного медицинского страхова­ния —

360 руб.;

пенсионные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии —

1 800 руб.;

пенсионные страховые взносы на накопительную часть трудо­вой пенсии —

720 руб.; Федеральный бюджет — 1 080 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 8

Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал — 850000 руб.; II квартал — 720000 руб.; III квартал — 1 190000 руб.; IV квартал —

1 270000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания со сле­дующего года применять кассовый метод определения доходов и расходов.

Решение. Определим среднеквартальную выручку за год (тыс. руб.):

(850 + 720 + 1 190 + 1 270): 4 = 1 007,5

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., следовательно компания не имеет права применять кассовый ме­тод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Ответ: Не имеет.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 9

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью

30 ООО руб. Срок эксплуатации устройства организа­цией установлен

1,5 года (18 мес).

Необходимо определить порядок начисления амортизации ли­нейным и нелинейным методами.

Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации опре­делим как

К= 1/18x100% = 5,55%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений:

30 ООО руб х 5,55 % = 1 665 руб.

По нелинейному методу начисления амортизации:

К = 2/18x100% = 11,1%.

В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта.

Следовательно, амортизация передаточного силового устройства за 1-й месяц составит 30 000 руб. х 11,1 % = 3 330 руб.; за 2-й ме­сяц - (30000 руб. - 3 330 руб.) х 11,1 % = 2 960,37 руб.; за 3-й месяц - (30 000 руб. - 3 330 - 2 960,37) х 11,1 % = 2 631,76 руб.

Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устрой­ства не достигнет 20 %.

Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая сто­имость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 % от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базо­вой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 10

Предприятием было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. В предшествующий период предприя­тие полностью возместило расходы государства на поиск и раз­ведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минераль­ной воды составляет 5,5 % от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку предприятие возместило все расхо­ды государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 70 % от номинала или 3,5 % (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 250 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,5 % = 7 000 руб. Ответ: 7 000 руб.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 11

ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах. За III квартал «Мир леса» сплавило леса в количестве 200 тыс. м3, сплав производился на расстояние 300 км.

Необходимо рассчитать водный налог.

Решение. Для того чтобы определить налоговую ставку обра­тимся к Налоговому кодексу РФ (пп. 4 п. 1 ст. 333.12). Ставка налога для ООО «Мир леса» составит 1 646,4 руб. за 1 тыс. м3 за сплав на расстояние, равное 100 км.

Налоговую базу (НБ) рассчитаем по следующей формуле: НБ = (Объем древесины х Протяженность сплава): 100,

т. е. НБ = (200 ООО м3 х 300 км): 100 км = 600 ООО м3. Далее находим сумму налога (Н) по формуле: Н = Ставка налогах НБ,

т. е. Н = 1 646,4 руб. х 600 = 987 840 руб. Ответ: 987 840 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 12

Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 60 бурых медведей, 54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Решение. Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому виду животных. Она рассчитывается как ставка, умноженная на количество животных.

Сумма сбора составит: по медведям 3 000 руб. х 60 особей = = 180000 руб., по лосям 1 500 руб. х54 = 81 000 руб., по косулям 450 руб. х25 особей = 11 250 руб., по оленям 1 500 руб. х 85 = = 127 500 руб., по барсукам 60 руб. х 60 особей = 3 600 руб.

Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира составит 403 350 руб. Ответ: 403 350 руб.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 13

Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имуще­ственного характера. Сумма иска 300 ООО руб.

Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска.

Решение. Сумма государственной пошлины со 100 000 руб. суммы иска составляет 2 600 руб. К ней приплюсовывается* 1 % от суммы, превышающей 100000 руб. В нашем случае сумма превы­шения составляет 200 000 руб., значит сумма пошлины составляет 4600 руб., т.е. 2 600 руб. + 200000 руб. х 1 %

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 14

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ то­вар — олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 7 500 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения това­ра — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Решение. Исчисление ввозной таможенной пошлины в от­ношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проводится в три этапа.

1.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара в пересчете на доллары США:

1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/26,1 = 259,8 долл. США.

2.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

7 500 долл. США х 5 % = 375 долл. США.

3.Для определения таможенной пошлины, подлежащей упла­те, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствова­ния. Поэтому никаких увеличивающих коэффициентов не приме­няют:

375 > 259,8 — за основу исчисления ввозной таможенной по­шлины необходимо брать адвалорную составляющую комбиниро­ванной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в раз­мере 375 долл. США.

 

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 15

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников сог







Дата добавления: 2015-09-04; просмотров: 3530. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Шрифт зодчего Шрифт зодчего состоит из прописных (заглавных), строчных букв и цифр...

Картограммы и картодиаграммы Картограммы и картодиаграммы применяются для изображения географической характеристики изучаемых явлений...

Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...

Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Сущность, виды и функции маркетинга персонала Перснал-маркетинг является новым понятием. В мировой практике маркетинга и управления персоналом он выделился в отдельное направление лишь в начале 90-х гг.XX века...

Разработка товарной и ценовой стратегии фирмы на российском рынке хлебопродуктов В начале 1994 г. английская фирма МОНО совместно с бельгийской ПЮРАТОС приняла решение о начале совместного проекта на российском рынке. Эти фирмы ведут деятельность в сопредельных сферах производства хлебопродуктов. МОНО – крупнейший в Великобритании...

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕНТРА ТЯЖЕСТИ ПЛОСКОЙ ФИГУРЫ Сила, с которой тело притягивается к Земле, называется силой тяжести...

Механизм действия гормонов а) Цитозольный механизм действия гормонов. По цитозольному механизму действуют гормоны 1 группы...

Алгоритм выполнения манипуляции Приемы наружного акушерского исследования. Приемы Леопольда – Левицкого. Цель...

ИГРЫ НА ТАКТИЛЬНОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ Методические рекомендации по проведению игр на тактильное взаимодействие...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.009 сек.) русская версия | украинская версия