ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Как известно, налоги — один из самых древних экономических инструментов в обществе. Например, еще Бенджамин Франклин писал «в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». Надо отметить, что налоги возникли вместе с появлением государства и использовались им как главный источник средств для содержания государственной власти и материальной базы для выполнения им своих функций. Наиболее значимыми функциями государства являются:

· разработка правил ведения экономической деятельности или другими словами «правил игры». Сюда следует отнести: антимонопольное законодательство, поддержку малого предпринимательства, защиту прав собственности, свободу конкуренции, защиту прав потребителей;

· достижение и поддержание экономической стабильности, т. е. борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста;

· производство общественных благ — обеспечение безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения, развития фундаментальной науки;

· проведение социальной политики в интересах социальной справедливости: перераспределение доходов для социального обеспечения малоимущих, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице;

· сведение к минимуму отрицательных внешних эффектов, в первую очередь экологической безопасности.

Хотя современное государство для пополнения своих средств использует и другие виды поступлений и платежей (эмиссия ценных бумаг и денежных знаков, государственное предпринимательство), однако первое место по своему значению и объему занимают налоги (80—90 %).

Как следует из финансового права, налоги — это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти и местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему с определением их размеров и сроков уплаты [4, с. 128].

Сегодня организация и функционирование налоговой системы подчинены соответствующим принципам. Принципы — это основные положения какой-либо деятельности, в данном случае — налогообложения.

Выделяют несколько систем принципов налогообложения:

· экономические принципы;

· юридические принципы;

· организационные принципы.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом в его главном научном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 г. По его мнению, налоговая система должна быть, во-первых, справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных); во-вторых, понятной (каждый налогоплательщик должен располагать достоверной информацией о том, за что он платит тот или иной налог и почему именно он); в-третьих, удобной (взимание налогов должно осуществляться тогда и таким образом, когда и каким образом это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику); в-четвертых, недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов) [1, с. 175].

Основу современной налоговой системы составляют следующие базовые идеи и положения:

· единство налоговой системы — это единство правовой базы, порядка ве­дения бухгалтерского учета, валюты, в которой должны учитываться налоги, санкции, применяемые в случаях нарушения налогового законодательства;

· разграничение полномочий субъектов налогового права — предполагает четкое определение их компетенций по установлению и введению налогов;

· справедливость — означает, что при определении налогов должна учитываться фактическая способность каждого налогоплательщика к уплате налогов;

· достаточность налогообложения — означает, что сумма средств, взимаемая в виде налогов и сборов, должна способствовать эффективному функционированию публичной власти;

· гибкость (эластичность) налогообложения — означает, что налоговая система должна легко адаптироваться к меняющимся социально-экономическим условиям;

· стабильность налоговой системы — в противоположность предыдущему принципу реформирование налоговой системы должно чередоваться с периодами неизменности условий налогообложения;

· простота, понятность и удобность налогообложения — означают, что процедура уплаты налогов и сборов должна доставлять налогоплательщику как можно меньше неудобств, т. е. затраты по уплате налогов должны быть минимальными [2, с. 88].

Таким образом, из этих принципов следует, что налоговая система должна обеспечивать наиболее эффективное распределение и использование ограниченных экономических ресурсов на микроуровне (уровне отдельного предприятия).

На мой взгляд, справедливость системы налогообложения должна быть как вертикальной, так и горизонтальной. Вертикальная справедливость означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги. Горизонтальная справедливость подразумевает, что равные доходы, полученные при равных условиях должны облагаться одинаковым налогом. Ставки налогообложения должны быть едиными независимо от формы собственности и для всех граждан. Система налогов должна быть комплексной, т. е. опираться на различные способы налогообложения.

 

Вопрос