Задача. Определите акциз, если при реализации алкогольной продукции было потеряно алкогольной продукции крепости 25% 670 лОпределите акциз, если при реализации алкогольной продукции было потеряно алкогольной продукции крепости 25% 670 л. при норме 325, крепостью 9% - 330 л при норме 195; шампанского 155 л при норме 90 и натуральных вин 185 л при норме 109.
670 * 0,25 / 325 = 0,51 330 * 0,09 / 195 = 0,15
Задача. Бизнесмен имеет оклад 100 000 руб. в мес. Его жена имеет оклад 35 000 руб. в месяц. Бизнесмен платить алименты на одного ребенка. Определите годовую сумму НДФЛ за год и получаемые з/п бизнесмена и жены.
НДФЛ 100 000 * 12 * 0,13 = 156 ЗП = 100*12 – 156 = 1044 (35 000 * 12 – 0,4 – 2 * 8) * 0,13 = 52, 456 35 000 * 12 - 52,456 = 351144
Задача. Бизнесмен подарил квартиру стоимость 2,5 млн. руб. А) своим родителям; Б) своему сотруднику по решению трудового коллектива; В) своей подруге. Какой будет налог во всех случаях.
2,5 * 0,13 = 0,325
9.11.2011 Профессиональные вычеты. В среднем их величина от 20 до 40%. Схема их предоставления. Если предприниматель имеет все документы на расходы, то его НДФЛ определяется по схеме: Доходы – расходы * 0,13 Если нет оправдательных документов, доходы уменьшаются на профессиональный вычет, а потом облагаются налогом (создание фильмов и спектаклей). Форма 2-НДФЛ – заполняет работник. Форма предполагает, что ее может заполнить как сам работник, так и иное третье лицо по поручению работника. В форме проводится идентификация физ. лица, т.е.: · вводится ИНН, · данные паспорта, · данные страхового, · перечисляются все виды и адреса жительства, как документальные, так и фактические, · указывается регион, город и гражданство. Сдается с 1 по 30 апреля. Форма 3 – НДФЛ – заполняет организация. Приводится полная идентификация организации, даются данные на физ. лицо. Распечатываются все доходы за 12 месяцев (все виды). Показывается сумма, уплаченного за год НДФЛ.
Глава 25 – налог на прибыль. Является одной из самых противоречивых глав. Субъектами являются только юр. лица – организации, они регистрируются по мечту нахождения офиса. Объекты налогообложения – доходы – расходы. Для иных организаций – это доходы от источников. Поскольку доходы организация, как правило, преуменьшает, а расходы преувеличивает, то 25 глава содержит закрытый перечень расходов. В качестве доходов каждая организация должна будет показать: 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; 2) все реализационные доходы (штрафы, пени); 3) доходы, выраженные в иностранной валюте. Доходы, выраженные в инвалюте, вызывают курсовую и суммовую разницу. Курсовая разница определяется на дату получения доходов (пересчитывается по курсу валют) в конце года и на каждую отчетную дату. Доходы в инвалюте пересчитываются на дату перехода права собственности или на дату перехода риска. Суммовая разница в РФ запрещена, но ее рассчитывают для внешнеэкономических сделок. Российский торговый обычай предполагает следующую схему: Российская организация перечисляет аванс – 40% от суммы, потом перечисляются товары, после их получения перечисляется вся сумма. В расходах перечисляются все статьи, которые включаются в с/с. 1) Материальные расходы. 2) З/п. На с/с относится: Основная и дополнительная, отчисление и начисление + страхование. 3) Командировочные расходы. Установлен лимит 70, 2000, 500 руб. За границу – 2500 руб. суточные. При учете командировочных расходов оплачиваются все суточные, включая все доп. услуги, кроме баров, ресторанов и косметических услуг. 4) Расходы, связанные с обслуживанием производства (общепроизводственные расходы). Включаются в полном объеме, в т.ч. на ремонт и рекламу. По гарантийному ремонту берется 2/3 от среднего объема работ по гарантийному ремонту за 3 года. 5) Амортизация. 257 статья НКРФ. 2 метода – линейный и не линейный. При не линейном методе НК устанавливает 2 вида транспорта, повышающий и понижающий коэффициенты. 6) Расходы на рекламу. 7) Общехозяйственные расходы. Включаются в полном объеме, но исходя из рациональной обоснованности. Доходы, не учитываемые при налогооблагаемой прибыли: · Все поступления различного рода из бюджета (субсидии, пенсионное страхование); Ставки налога. 1) 20% из нее 18% в региональный бюджет; 2 % - федеральный бюджет. Как правило, налог на прибыль создает предприятиям налоговую прибыль. Ставка налога на прибыль самая большая. В РФ налог на прибыль самый маленький в мире, что приводит к сокращению доходов предприятия. Чем больше налог на прибыль, тем больше налоговой экономии. Из 18% региональные бюджеты могут сократить налог на прибыль еще до 13%. 2) 10% от использования и содержания фрахтов, судов, самолетов. 3) 20% все остальные доходы. 4) 9% и 15% на дивиденды. 9 – если российских гражданин получает дивиденды от РФ; 15 – если российский гражданин получает дивиденды от иностранного гос. 5) Для единого с/х налога начиная с 2013 года ставка будет 18%, а затем такая же, как и для любого коммерческого предприятия. 6) С 2016 года каждое предприятие будет облагаться по ставке 0% при реализации проекта. 7) 50% - от всех ставок указанных в статье 284, если предприятие работает в свободной экономической зоне или реализует проект в Калининградской области.
16.11.2011г. Региональные налоги. 1. Налог на имущество; 2. Налог на игорный бизнес; 3. Транспортный налог.
Налог на имущество организации. Глава 30 НКРФ. Субъектом налогообложения являются организации и юр. лица. Регистрируются по месту нахождения головного офиса. Объект налогообложения – имущество организации. По счету 01 отражаются ОС (взяли в аренду). Налоговая ставка – 2,2%, максимальная ставка. Органы региональной власти имеют право сократить налог. Налоговый и отчетный период. Налоговый – 1 год, отчетный – квартал. Предприятие перечисляет квартальные, полугодовые и за 9 месяцев авансовые платежи. Налоговая база. Средняя или среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Остаточная стоимость – разница между первоначальной или восстановительной минус накопленный износ. Средняя или среднегодовая стоимость определяется как отношение: остаточная стоимость на 1 число каждого отчетного месяца + остаточная стоимость на 1 число, следующее за отчетным месяцем / количество месяцев в отчетном периоде + 1 12 – остаточная стоимость на 1 декабря, 13 – остаточная стоимость на 31 декабря. Методика расчета. Налог на имущество определяется как: налоговая база за соответствующий период * на ставку процента. Пример. ОАО «Эдельвейс» приобрело оборудование в мае, само предприятие было создано в апреле, оборудование принято к учету в июне. Налог на имущество.
За полугодие: Средняя стоимость = 0+0+0+0+0+55783+55067 / 7 = 15836 Средняя стоимость за 9 месяцев = 0+…+ 55783+…+53904 / 10 = 27360,9 Среднегодовая стоимость = 0+…+55783+…+53155 / 13 = 33374,6
Кто освобожден от налога: · Все спец режимы; · Образовательные учреждения; · Религиозные учреждения; · Водоканал; · Тюрьмы;
Налог на игорный бизнес. 29 глава НКРФ. Был введен ФЗ № 143 31 июня 1998 года. Всегда показывал дикие убытки. С 1 января 2004 года вступила в действие 29 глава НКРФ. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением предпринимателями, организациями доходов в виде выигрышей или платой за проведение азартных игр, не являющейся реализацией товаров, имущественных прав, работ и услуг. Субъекты налогообложения – организатор игорного бизнеса, в т.ч. букмейкерская контора. Организатором может быть как юр., так и физ. лицо. Участник – физ. лицо, принимающее участие в азартных играх или пари, проводимых организатором или букмейкерской конторой. Объект налогообложения: · пари (основанное на риске соглашение о выигрыше двух или нескольких участников между собой, либо с организатором игорного заведения, исход которого зависит от события, относительно которого не известно наступит оно или нет); · игровой стол (специально оборудованное у организаторов игр место, с одним или нескольким игровыми полями, предназначенного для проведения азартных игр с любым видом выигрыша); · игровой автомат (специальное оборудование, механическое, электрическое, электронное или техническое, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым выигрышем); · касса тотализатора или букмейкерской конторы (специальное оборудование или специальное место у организатора игорного заведения). Ставки. Региональный налог, ставки устанавливают органы региональной власти. 1) Игровой стол от 25000 руб. до 125000 руб.; 2) Игровой автомат 7000; 3) Касса – от 25000 до 125 000; Методика расчета. Количество объектов; налоговый период (1 раз в месяц). Организации, которые не платят: · Упрощенка и игорный бизнес несовместимы; · Если организатором является юр. лицо – НДС не платит, если физ. – платит;
|
