Підприємство здійснило попередню оплату за товарно-матеріальні цінності. Через кілька днів воно отримало товарно-матеріальні цінності, які були доставлені власним вантажним автомобілем на підприємство. Вартість ТМЦ становить 15 000 грн, ПДВ — 3000 грн. Під час приймання ТМЦ було виявлено нестачу з вини постачальника на суму 800 грн, ПДВ — 160 грн. Однак претензію постачальник не задовольнив, оскільки арбітражний суд відхилив позов.
Ці операції на рахунках бухгалтерського обліку відображаються проводками, показаними в табл. 2.1.7.
Облік зобов'язань за розрахунками з постачальниками
Таблиця 2.1.7. Відображення нестачі з вини постачальника, який не задовольнив претензію
| №
| Зміст операції
| Бухгалтерський облік
| Сума, грн
| Податковий облік
|
Д-т
| К-т
|
Доходи
| Витрати
|
|
| Перераховано кошти в оплату товарно-матеріальних цінностей
|
|
| 18 000
| —
| 15 000
|
|
| Відображено податковий кредит із ПДВ
|
|
| 3 000
| —
| —
|
|
| Оприбутковано товарно-матеріальні цінності (без ПДВ), отримані від постачальника
|
|
| 14 200
| —
| -------
|
|
| Закриття рахунка 644 на суму ПДВ
|
|
| 2 840
| —
| —
|
|
| Встановлено нестачу з вини постачальника і виставлено претензію (з ПДВ)
|
|
|
| —
| -------
|
|
| Відображено суму відхиленої претензії (за рішенням господарського суду)
|
|
|
| —
| -800
|
|
| Сума податкового кредиту з ПДВ (методом сторно)
|
|
| -160
| —
| —
|
|
| Зарахування заборгованостей
|
|
| 18 000
| —
| —
|
