Облік податку на прибуток

Згідно з Планом рахунків №291 від 30.11.99 р. та облікової політики підприємства, податки на прибуток обліковуються на активному рахунку № 98 "Податок на прибуток". На дебеті цього рахунка ведеться облік належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій (нарахована сума податку на прибуток), на кредиті - списання на зменшення фінансових результатів діяльності підприємства в кореспонденції з дебетом рахунка 79 "Фінансові результати".

Рахунок 98 "Податок на прибуток" має такі субрахунки:

981 "Податок на прибуток від звичайної діяльності";

982 "Податок на прибуток від надзвичайних подій".

Облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності, що визначається від прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку (незалежно від суми прибутку для потреб оподаткування) ведеться на субрахунку 981 без зменшення на суму податку на прибуток, внаслідок обчислення податку на прибуток від алгебраїчної суми прибутку від звичайної діяльності та збитку від надзвичайних подій (згорнутий результат).

Збитки від надзвичайних подій відображаються у Звіті про фінансові результати за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих збитків

Рахунок 98 "Податок на прибуток";закривається списанням суми на рахунок 79 "Фінансові результати".

Дебет рахунка 79 "Фінансові результати"

Кредит рахунка 98 "Податок на прибуток".

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов'язання з податку на прибуток регулюються П(С)БО 17 „Податок на прибуток".

Оскільки виникнення податкових зобов'язань та податкових активів у бухгалтерському та податковому обліку не збігається, виникають різниці між даними податкового та бухгалтерського обліку.

У Плані рахунків бухгалтерського обліку рахунок № 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" призначений не для сум податкової заборгованості, термін сплати яких відстрочено згідно із чинним законодавством, а для відображення тимчасової різниці в сумі податку на прибуток, яка виникає внаслідок неспівпадіння суми прибутку за даними бухгалтерського обліку та прибутку, який є об'єктом оподаткування.

Цей рахунок тісно пов'язаний з рахунком 17 "Відстрочені податкові активи" та 98 "Податок на прибуток".

Такий підхід до обліку податків на прибуток передбачений Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО) 12 "Податок на прибуток" (національний П(С)БУ 17 "Податок на прибуток").