Административная ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В целях предупреждения правонарушений в установленной сфере деятельности резиденты обязаны знать требования валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования.

Федеральным законом от 10.12.2003г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту – Закон N 173-ФЗ) установлены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

В соответствии со ст.5 Закона N 173-ФЗ для реализации предусмотренных законом функций, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 определено, что Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (далее — Росфиннадзор) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля.

По фактам нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования Росфиннадзор (его территориальные органы) осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Административная ответственность за нарушения валютного законодательства и нормативных правовых актов органов валютного регулирования установлена статьей 15.25 КоАП РФ:

 

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность

- за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации,

- или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании (Пункт 10 части 1 статьи 1 и статья 8 Закона N 173-ФЗ об использовании специальных счетов не действуют с 1 января 2007 года),

- а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании (*Статья 16 Закона N 173-ФЗ, устанавливавшая требование о резервировании, не действует с 1 января 2007 года).

Пунктом 9 ч.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ предусмотрены виды валютных операций. В этой же статье раскрыто содержание понятий "валюта Российской Федерации", "иностранная валюта", "валютные ценности", "резиденты" и "нерезиденты", "уполномоченные банки" и пр.

Также Законом N 173-ФЗ (см. ст. 6 - 9 и др.) установлены правила совершения валютных операций, а также запреты и ограничения при их осуществлении.

Совершение валютных операций с нарушением установленных Законом N 173-ФЗ требований влечет административную ответственность в соответствии с ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

 

Часть 2 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 12 Закона N 173-ФЗ резиденты вправе без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

При этом резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по соответствующей форме (Приказ ФНС РФ от 21.09.2010 N ММВ-7-6/457@ "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации").

Данное правонарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

 

Часть 3 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке. (Указанная обязанность ранее была предусмотрена ст.21 Закона N 173-ФЗ. С 01.01.2007г. данная статья утратила силу. Таким образом, в настоящее время ч.3 ст.15.25 КоАП РФ представляется недействующей).

 

Часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (Обязанность установлена п.1 ч.1 ст.19 Закона N 173-ФЗ).

Правонарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

 

Часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (Обязанность установлена п.2 ч.1 ст.19 Закона N 173-ФЗ).

Данное правонарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.

 

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за

Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок (ст. 15.25, "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 07.02.2011, с изм. от 06.04.2011))

 

1.) В соответствии с п.1 Указания ЦБ РФ от 10.12.2007г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" формами учета являются документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением Банка России от 01.06.2004г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", (далее - Положение N 258-П):

1. справка о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции N 117-И).;

2. справка о поступлении валюты РФ (пп. 2.3.2 п.2.3 Инструкции N 117-И, п.2.6 Положения N 258-П);

3. справка о подтверждающих документах (п.2.2 Положения N 258-П).

 

2.) В соответствии с п.7 ст.12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005г. N 819 утверждены правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (далее - Правила).

В соответствии с п.п.4,5 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории РФ, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами. Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

 

3.) Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами регламентирован разделом II Инструкции N 117-И.

Паспорт сделки (далее - ПС) оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).

Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы:

1. Два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции;

2. Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

3. Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;

4. Иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для оформления ПС в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Данные документы представляются в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

 

Правонарушения, ответственность за которые установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

 

Часть 7 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 КоАП РФ.

Данное правонарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

 

Практика работы МТУ Росфиннадзора в Архангельской области с резидентами, зарегистрированными на территории Архангельской области и НАО, по вопросам соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации показала, что основная масса выявляемых нарушений валютного законодательства главным образом связана с ненадлежащим уровнем внутреннего контроля на предприятиях за соблюдением требований валютного законодательства:

- отсутствие ответственных лиц за организацию контроля внутри предприятия (организации) над исполнением заключенных внешнеторговых договоров (контрактов);

- отсутствие достаточной юридической проработки внешнеторговых договоров (контрактов) на стадии подготовки и заключения (в том числе выяснение надежности и деловой репутации контрагента),

- отсутствие в условиях договоров (контрактов) способов обеспечения исполнения обязательств;

- отсутствие претензионной работы в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств;

- недостаточное участие юридических служб по контролю за исполнением условий внешнеторговых договоров (контрактов),

- отсутствие взаимосвязи между финансовыми службами организаций и договорными отделами и, соответственно, невозможности составления и своевременного представления отчетности.

В связи с чем, полагаем необходимым при осуществлении предприятиями и организациями валютных операций учитывать указанные обстоятельства и организовывать надлежащий учет и контроль за соблюдением требований валютного законодательства РФ.