Акцизы. Налогоплательщиками акциза признаются: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Налогоплательщиками акциза признаются: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Под акцизными товарами признаются:

1. Спирт этиловый.

2. Спирта содержащая продукция с объёмной долей спирта более 9% (за исключением лекарственных средств, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметической продукции, отходов спиртовой промышленности, товаров бытовой химии в металлической аэрозольной упаковки).

3. Алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта более 1,5 процента.

4. Пиво.

5. Табачная продукция.

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.

7. Автомобильный бензин.

8. Дизельное топливо.

9. Моторные масла.

10. Прямогонный бензин.

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ под акцизных товаров.

2. Передача нефтепродуктов произведённых из довадческого сырья собственником.

3. Ввоз под акцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1. Передача под акцизных товаров структурным подразделениям.

2. Реализация под акцизных товаров (за исключением нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:

1. Как объём реализованных товаров в натуральном выражении по под акцизным товарам, в отношение которых установлены специфические ставки.

2. Как стоимость реализованных товаров без учёта акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношение которых установлено адвалорные ставки.

3. Комбинированные ставки, сочетающие оба вида налогового обложения.

Налоговым периодом признаётся календарный месяц.

 

НДС.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учёт в налоговом органе по письменному заявлению.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения налогоплательщика, если за три предшествующих месяца выручка от реализации без налога не превысила 2 млн. рублей.

Лица, использующие право на освобождение должны представить следующие документы:

1. Выписка из бухгалтерского баланса.

2. Выписка из книги продаж.

3. Выписка из книги учёта доходов и расходов.

4. Копия журнала полученных и выставленных счетов фактуры.

Право на освобождение предоставляется на 12 месяцев и может быть прекращено, если только выручка за три последовательных месяца превысила 2 млн. рублей. По истечению этого срока в налоговые органы предоставляются:

1. Документы подтверждающие, что выручка за каждые три месяца не превышала 2 млн. рублей.

2. Уведомление о продление срока на 12 месяцев или отказ от него.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товара, в том числе безвозмездная.

2. Передача товара для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Обращение Российской или иностранной валюты.

2. Передача активов организации правопреемником.

3. Вклады в уставный капитал.

4. Выполнение работ государственной власти.

Освобождается от налогообложения реализация на территории РФ:

1. Медицинских товаров по перечню, утверждаемому правительством РФ, в том числе важнейшей медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики инвалидности, очков и линз.

2. Медицинских услуг оказываемых медицинскими учреждениями и частными врачами.

3. Монеты из драгоценных металлов.

4. Услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

5. Услуг в сфере образования.

Налоговая база определяется, как стоимость реализованной продукции с учётом акцизов и без включения в них налога.

Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

1. Товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта.

2. Работ и услуг, связанных с перевозкой товаров через территорию РФ в режиме транзита.

3. Товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами.

4. Припасов вывезенных с территории РФ в режиме перемещения припасов.

Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

1. Продовольственных товаров первой необходимости (хлеб и т.д.).

2. Товары для детей.

3. Периодических печатных изданий и книжной образовательной продукции.

4. Лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Налогообложение по ставки 18% производится во всех остальных случаях.

Уплаченные налогоплательщиком суммы при приобретении продукции подлежат вычету на основании счёта фактуры.