Методы взимания налогов
По данной декларации налог д.б. уплачен в соответствующ сроки.
2. Метод удержания – налог удерж-ся непосредственно у получателя дохода бухгалтерией предприятия 3. кадастровый метод – скмма налога на основании кадастра. Кадастр- перечень определенных объектов налогообложения с указанием доходности по ним.
В наст время в РФ сущ след системы налогообложения
Налог на прибыль 20% НДС -18% Акцизный – Налог на имущество 2,2 %
- УСНО – при упрощенке все вышеперечисленные налоги заменяются одним расчитанным по результатам работы предприятии. 2 варианта упрощ системы – 1) 6% от доходов - Дох – 100000 – 6% = 6000 2) 15% дох – расходы Расх -90000 (100000 -90000) * 15% = 1500 1% от доходов – мин 1000 - ЕНВД един налог на вмененный доход – вмененка – подмосковн орг бытового обслуж-я (парикмахерск, зубн, салоны) – налог в соответствии с кадастром
Функции налогов – · Фискальная – финансирование расходов гос-ва – бюджета · Регулирующая – стимулирующая – Государствен регулирование эк-ки - сельское хоз-во · Социальная - сглаживание соц-х неравенств населения · Контрольная –
2 вида налоговых проверок – документальная – камеральная проверка В налогов инспекц по начисл налогов представл-ся декларац,кот сравнивается с уплаченными суммами. Выездная – фактическая- (Необходимо решение налог руководителя.) Нахожд на предприятии не больше 2-х мес По проверкам составл-ся Акт. Представитель предприятия может его просто подписать, подписать с оговорками, или отказаться подписывать. В теч 2-х недель надо представить объяснение. - уплата -привлекут Или нет - РАСЧЕТ З\П Различают осн з/п – 1. за отработ время количества и качества затраченного труда 2. Доп з\п за не отработанная время – больничн, отпускные ФОРМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА: - повременная – для расчета необходимо знать кол-во фактически отработанного времени и тарифную ставку (в час / в день / в мес) - повременно- премиальная – размер прибыли утвержд предприятием самост о премировании Основным док-м для расчет з\п явл-ся табель учёта раб времени - сдельная за фактически выполненную работу исходя из существующ расценок - сдельная имеет ряд разновидностей: - прямая сдельная - сделал – получил - прогрессивная – сделал больше получил больше - премиальная - сделал лучше получил больше - аккордная – сделал за меньшее время получил больше - косвенная - з\п мастера – бригадира / начальника цеха в % от выработки своих сотрудников Основным док-м для расчёта з\п явл-ся - ск длится курс,ск % прочитано – ДОКУМЕНТ О ВЫРАБОТКЕ – ПРОЦЕНТОВКА Для правильного расчета з\п большое значение имеют отступления от нормальных условий труда - оплата работы в ночн смену – с 22.00 до 6.00 – в повышенном размере - работа в выходн и в праздничн дни - компенсируется представлением др дня отдыха или по двойным расценкам По трудовому кодексу оплачивается также неотработанное время Отпускные 28 календарных дней после 6-ти месс работы В основе расчёта отпускных лежит средний заработок сотрудника за 12 предыдущих календарных месяца с 1-го по 1-е Средний заработок за 1кал день = сумма всех выплат (за год)/12 / 29,4 – ср. число календарных дней в мес из расёта а послежн 7 лет Отпускные = ср зар за 1 день * на кол-во дн отпуска Такой порядок отпускных применяется в том случае если весь период (год) отработан полностью Из расчётн периода искл те дни когда работник отсутствовал на предприятии ПРИМЕР: - Сидоров уходит в отпуск с 13 марта на 16 календ дней. Рассчитать ему отпускные, если з/п его 30000. В сентябре 30000. Со 2- по 15 сентября его не было. В дек 3,4,5. В февр с 6- 29
Сент – 22 раб дня 12 отработал из 22 з/п в сент 30000/22 * 12 = 16363 дек – 22 раб дня 21 отраб Дек = 30000*21 /22 = 28636 Февр - 20 раб дн 3дня отраб Февр = 30000*3/20 = 4500
Ср заработок за 1 кал день = 30000*9 +16363+28636+4500/9*29,4 + (12+21+3) * 1,4 = 16калнд =
Сотрудник уходит в отпуск на 21 календ день с 5 марта. Рассчитать ей отпускные если з\п март – апрель – 31000. Май – сент -32500, окт-нояб – 34000. С дек -35000. - весь период отработан полностью. - в апреле ее не было с 2-8 В сент – с 11 по 30 В нояб – не было 1,2,3. В дек – с 1-27.
1409,09+1476,19+1625+1547,61+1547,61+1413,04+1477,27+1619,04+1619,04+1590,90+2187,5+1750= Ср заработок за 1 кал день = 31000+31000+32500+32500+32500+32500+32500+ 34000+34000+35000+35000+34000/12*29,4= 1126.7*21=23660.7
Ср заработок за 1 кал день = 31000+23619.048+32500+32500+32500+32500+10340,909+34000+29142,857+4772,7273+35000+35000=33287554,54/8*29.4=1223317,6 +(16+7+18+3) *1,4=23551,5
НДФЛ – 23 глава НК Система обложения налогом м.б. – глобальной - Единое обложение всех доходов Шедулярной – ШЕДУЛА – различн облож, различн доходов Плательщики – физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и не являющиеся таковыми, но получающие доходы от источников, расположенных в РФ. Физ лицо считалось налоговым резидентом РФ оно должно нах-ся на территории страны больше 180 дней в году Разница в налоге резидент -13%, не резидент 30% Объект налогообложения – ДОХОД, то с чего берется Доходы – - з/п -отпускные - больн листы -премии -бонусы -От сдачи имущества в аренду -от использ авторских прав - от использ трансп средств, включ морские и речн суда -страхов выплаты при наступл страхового случая – по разнице между полученными страховыми суммами и уплаченными суммами в виде взносов - выигрыши - призы за участ в конкурсах - доходы могут быть в денежн форме -в натуральн форме: -выдача в виде оплаты товарами -предоставлен налогплательщ услуги - оплаченные за налогоплательщика работы или услуги В эти случаях налог удерж-ся с любых выплат в пользу сотрудника, но не более 20% Доходы м.б. в виде денег, натуральн, в виде материальной выгоды МВ – возникает: - при приобретении товаров, работ или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - как экономия на % при получении заемных ср-в под ставку меньше 2/3ставки ЦБ
Сотруднику был выдан в марте займ 300000 на месяц под 3% -ставка ЦБ 12% Определить налог на доходы. Норма = 2/3 ставки ЦБ 2/3*12% = 8% Экономия на % 8%-3%= 5% МВ = 300000*5% /12=1250 Ставка налога на доходы с МВ -35%. НДФЛ = 0,35 *1250 = 438 300000-438=
Сотруднику фирмы в январе был дан займ 900000 на 3 мес с погашен ежемес = долями под 2% Ставка ЦБ 11% Норма 2/3 = 2*11%/3= 7,3% Эк 7,3% -2% =5,3 Янв 900000*5,3%/12= 3975 Февраль МВ = 600000*5,3/12= 2650 Март 300000*5,3/12= 1325 1325+2650+3975 = 7950 НДФЛ = 7950* 0,35 = 2783 –
МВ по беспроцентному займу 2/3 ставки ЦБ * сумму займа * кол-во дн займа / 365(366)
МВ выгоду расчит на дату получения дохода Под ней понимается: - день возврата займа (если без %) -день уплаты %
|
