Налог на прибыль организаций: классификация расходов

Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов. Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на две группы:

- расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

- внереализационные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:

1. материальные расходы (затраты на: приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров; приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом; приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели; другие расходы.)

2. расходы на оплату труда(включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления)

3. суммы начисленной амортизации(Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки.)

4. прочие расходы (расходы на сертификацию продукции и услуг;расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;арендные платежи за арендуемое имущество;расходы на содержание служебного транспорта;расходы на командировки;расходы на юридические, информационные, аудиторские, консультационные и иные аналогичные услуги;

расходы на канцелярские товары и др.).

внереализационные расходы.

 штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям;

 из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

 убытков от содержания законсервированных предприятий;

 отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте;

 убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников;

 убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям;

 убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др.