Кореспонденція рахунків з обліку резерву сумнівних боргів
3. Облік розрахунків з іншими дебіторами Облік дебіторської заборгованості, яка має термін погашення до 1 року та не включається до складу товарної, ведеться у складі іншої поточної дебіторської заборгованості. Облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться на активному, основному, розрахунковому рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”,до якого відкриваються такі субрахунки: - 371 “Розрахунки за виданими авансами” – використовується для обліку передоплати під поставку цінностей або під виконання робіт, послуг, отриманих від постачальника чи підрядника. Первинний документ – платіжне доручення, виписка банку. - 372 “Розрахунки з підзвітними особами” - 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” – використовується для обліку розрахунків до отримання відсотками, дивідендами, роялті (платежі за використання нематеріальних активів) від вкладень в інші підприємства, доходів від передачі у оренду майна. Первинний документ – розрахунок бухгалтерії. Дивіденди – це доходи, які одержані за корпоративними правами у вигляді частини прибутку, включаючи доходи, нараховані як проценти на акції, придбані у юридичних осіб чи на внески до їх статутних капіталів. Проценти – це доходи, пов’язані з платежами позичальника (дебітора) на користь кредитора у вигляді плати за використання залучених ним на певний термін коштів чи майна. До процентів належать платежі за: - використання коштів або товарів, отриманих у кредит на умовах комерційного кредиту; - використання коштів, залучених на депозит; - придбання населенням товарів у кредит; - використання майна, зданого в оренду; - придбані облігації, ощадні сертифікати тощо. Роялті – це періодичні відрахування продавцю (ліцензіарові), які згідно з ліцензійною угодою сплачує ліцензіат за право користуватися предметом ліцензійної угоди – винаходом, патентом, записами на різних носіях інформації, товарним знаком, правом на промислові та наукові зразки, виданням книги, прокатом кінофільму, постановкою п’єси, використанням авторської музики. - 374 “Розрахунки за претензіями” – використовується для обліку розрахунків за претензіями, які пред’явлені постачальникам, підрядникам, транспортним організаціям (невідповідність цін і тарифів умовам договорів, за виявлення дефектів поставлених цінностей, за нестачу вантажу, за простої у роботі, що виникли через них), а також за пред’явленими їм і визнаними штрафами, пенею, неустойками. Суми претензій розраховуються на підставі актів приймання матеріальних цінностей, письмової згоди постачальників відшкодувати збитки, рішень господарських судів, розрахунків бухгалтерії. Претензія розглядається у місячний термін з дня її отримання. Про результати розгляду заявнику повідомляється письмово. - 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” – використовується для обліку розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків у результаті недостач і розкрадання коштів, якщо винуватця виявлено і які виникли під час інвентаризації. Первинний документ – протокол результатів інвентаризації, експертний висновок незалежної оцінки, прибутковий касовий ордер, розрахунково-платіжна відомість працівника, порівняльна відомість результатів інвентаризації. - 376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”. - 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” - використовується для обліку розрахунків за операціями некомерційного характеру, виданими безвідсотковими позиками працівникам, квартиронаймачами, розрахунків за пошиття фірмового одягу, митними декларантами тощо. - 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» ведеться облік розрахунків з державними цільовими фондами, зокрема розрахунків з тимчасової непрацездатності (лікарняні) тощо. Первинний документ – розрахунок, розрахунково-платіжна відомість працівника. - 379 «Розрахунки за операціями з деривативами» Відповідно до цієї угоди, сторони беруть на себе зобов'язання або права, для передачі певного активу або суми грошей, у строго встановлений угодою термін або до настання цього терміну, за узгодженою сторонами ціною. Аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення. Синтетичний облікза рахунком 37 ведеться в журналі 3 (по Кт рахунку 37) та відомості 3.2. (по рахунку 37).
|
