Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Налог на добычу полезных ископаемых

Плательщики налога ­– организации и индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляемые специальное или особое водопользование (то есть использование недр водных объектов с применением сооружений, технических средств, устройств (ст. 86,87).

Налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр.

Объект налогообложения (ст. 336 НК РФ)

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр представленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2. Полезные ископаемые извлеченные из отходов (потерь) добывающих производств, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налоговая база – это стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Количество добытого ископаемого определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ.

Перечень видов специального водопользования по поверхностным водным объектам утвержден Приказом МПР России от 23.10.98 №232.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка – согласно ст. 342 НК РФ устанавливается каждому виду полезных ископаемых.

Сроки уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым месяцем.

Налоговая декларация – не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ежеквартально) по месту нахождения органа выдавшего лицензию на водопользование.

В случае превышения лимитов водопотребления объем воды, забранный сверх лимита, облагается по пятикратной ставке.

Пример:

ООО №11 использует речную воду для промывки известняковых пород. Объем забранной воды в октябре – 1500 м3; в ноябре – 1730 м3; декабре –21000 м3. Лимит установленный для организации составляет 2500м3.

Определить сумму водного налога за квартал.

Решение:

1730 + 1500 + 2100 = 5330м3 · 252 руб. за 1000 м3 = 2830 руб.

5330 – 2500 = 2830 м3 – сверх лимита

2830 · 252 · 5 = 3565,8 руб. – сумма водного налога.

 

1.Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель.

Добавленная стоимость в экономической теории определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вычетом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства.

Однако в бухгалтерской практике термин "добавленная стоимость" не известен.

Поэтому объект налогообложения определяется в инструкции по НДС целым перечнем:

q обороты по реализации продукции, товаров, услуг;

q реализованная торговая наценка (по П/П розничной торговли);

q средства, полученные от других П/П и организации;

q стоимость продукции, переданной или выполненной безвозмездно;

q средства, полученные в виде штрафов;

q СМР, выполненных хозяйственным способом;

q суммы акцизов и многое другое.

Ставки НДС:

1. Применяемые к ценам, не включающим НДС:

18 %;

— 10 % (для отдельных категорий продовольственных товаров и товаров для детей)

0 %;(на сырье и товары, предназначенные для экспорта (за исключением нефти и газа, поставляемых в страны СНГ).

2. Применяемые к ценам включающим НДС:

— 15,25 % (0,18 : (1 + 0,18));

— % (0,1 : (1 + 0, )).

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

От НДС освобождаются:

v экспортируемые товары;

v услуги городского транспорта (кроме такси);

v квартирная плата;

v операции по страхованию, ссудам, вкладам;

v НИОКР выполняемые за счет бюджета;

v ритуальные услуги и т. д.

 

2. Акцизы— косвенные налоги на дорогостоящую или высокорентабельную продукцию, устанавливаемые государством в процентах от отпускной цены.

Плательщики акцизов — производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации.

Объект налогообложения — обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства

Акцизами облагаются:

· реализация спиртных и табачных изделий,

· легковых автомобилей,

· ювелирных изделий,

· меховых и кожаных изделий,

· нефть и нефтепродукты и ряда других изделий.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме стран СНГ.

Сумма акциза определяется по формуле

  (5.1)

где А — сумма акциза; Цотп — отпускная цена; Цопт — оптовая цена; а — ставка акциза.

 

3. Налог на прибыль предприятий

Плательщики налога — предприятия и организации, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Действие закона о налоге на прибыль не распространяется:

o на П/П, полностью принадлежащие иностранным инвесторам;

o на прибыль П/П от реализации произведенной ими с/х продукции;

o на религиозные организации;

o на общественные организации инвалидов.

При исчислении налога на прибыль не учитываются некоторые суммы, фактически израсходованные из прибыли:

Ø финансирование капвложений;

Ø содержание на балансе объектов соцкультбыта;

Ø благотворительные взносы;

Ø выплата дивидендов при условии их реинвестирования;

Ø покрытие убытка прошлых лет.

Причем сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налога, распределяется равными долями на 5 лет при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, скорректированная в соответствии с Инструкцией ГНС.

В составе налога на прибыль выделяют 2 части (в сумме 20%):

- часть, зачисляемая в федеральный бюджет — 2 %;

- часть, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ – 18 %.

Помимо налога на прибыль предприятия уплачивают налоги с других доходов, как то:

дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением государственных ценных бумаг);

доходов от долевого участия в других предприятиях и т. д.

Внесение в бюджет сумм налога на прибыль осуществляется поквартально в пятидневный срок ( по годовым отчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухотчетности)

4. Налог на имущество предприятий

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, в том числе и иностранные юридические лица.

Объект налогообложения — имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат, в том числе материалы, готовая продукция, расходы будущих периодов, осуществленные производственные затраты, не включенные в состав себестоимости, а так же капитальные вложения.

Налогом не облагается имущество:

Ø бюджетных организаций;

Ø предприятий по производству с/х продукции;

Ø религиозных объединений и прочее.

В число видов имущества, освобожденного от налога, включаются:

q объекты жилищно-коммунального хозяйства, культуры, образования, здравоохранения, спорта;

q объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны;

q имущество, используемое для производства, переработки и хранения с/х продукции;

q а/м дороги, ЛЭП, магистральные трубопроводы, ж/д пути.

Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле

(5.2)

где СИ — стоимость имущества в начале каждого квартал.

Предельная ставка налога на имущество предприятий установлена Федеральными органами власти в размере 2,2 %. В Тюменской области величина ставки принята на уровне 2% от стоимости имущества.

Согласно закона от уплаты налога освобождаются организации, финансируемые в полном объеме из областного и местных бюджетов.

Для организаций, занимающихся благотворительной деятельностью, налог на имущество уменьшается на половину суммы, затраченной на благотворительность. При этом снижение не должно превышать 50 процентов от суммы налога, подлежащего зачислению в областной бюджет.

Налог на имущество должен быть уплачен в течение трех месяцев и десяти дней с момента окончания календарного года.

По окончании первого, второго и третьего квартала (в течение одного месяца и пяти дней с момента окончания отчетного квартала) налогоплательщик должен уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество.

 

 

Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные:

Особенные - взимаемые с определенного вида имущества или дохода.

Общие - взимаемые с продаж имущества, дохода.

· Во-вторых, налоги классифицируются на прямые, косвенные и безразличные.

Прямые– уплачиваемые непосредственно из того источника, которым обложен этот налог (налог на капитал, на доход).

Косвенные - которыевносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (НДС).

Безразличные- налоги, источник уплаты которых не имеет значения, поэтому они могут быть любой комбинацией (поголовный налог).

· В зависимости от субъекта налога (налогоплательщика) различают налоги на юридических и физических лиц.

· В зависимости от принадлежности к уровню управления налоги подразделяются на: федеральные, региональные, местные.

Федеральные – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Согласно ст. 13 НК – это:

- НДС 21гл. ст. 143-178 закон РФ от 06.12.91 г.№1992-1;

- Акцизы 22 гл. ст. 179-206;

- НДФЛ 23 гл. ст. 207-233;

- ЕСН 24 гл. ст. 234-245;

- Налог на прибыль 25 гл. ст. 246-333;

- Налог на добычу полезных ископаемых 26 гл.;

- Водный налог;

- Сбор за пользование объектами животного мира и за использования объектами водных биоресурсов;

- Государственная пошлина. Закон РФ от 09.12.91 г. №2005 – 1 в редакции от 08.12.03 о госпошлине (сбор за регистрацию юрид. Лиц, физ. лиц, рассмотрение дел мировыми судьями, А.С.);

- 26.1 – единый сельскохозяйственный налог.

С 01.01.03 г. вступила в силу гл. 26.2 (ст. 346.11-345.25) «Упрощённая система налогообложения».

- 26.3 – Единый налог на вменённый доход (346.26-346.33).

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

При установлении налога, органы власти субъекта РФ определяют: налоговые льготы, налоговую ставку, в пределах установленных НК РФ порядок и сроки уплаты налога, форму отчётности по налогу.

Ст. 14 НК определяет региональные налоги:

- лесной доход (лесной кодекс от 29.01.97г. №22 ФЗ в ред. от 23.12.03г. гл. №13);

- налог на имущество организаций (гл. 30 ст.372-386);

- налог на игорный бизнес (гл. 29 ст. 364-371 вступил в силу в 2004 г.);

- транспортный налог (гл. 28 введён ФЗ №148 от 27.11.01 г.);

- налог на недвижимость (проект гл. 40 при его введении будет отменён налог на имущество организаций, физических лиц, земельный налог).

Местными признаются налоги и соборы устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований ст. 15 НК РФ). К ним относят:

- земельный налог (аренда+налоги проект гл. 47);

- налог на имущество физических лиц;

- налог на наследование или дарение с 01.01.06. отменён ФЗ №78 от 02.07.05 г.)

Налоговый учёт – (ст. 313) это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренным Налоговым кодексом 2 части.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверного информации в порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течении отчётного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исполнения, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет. Система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике и утверждаются приказом директора.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

1. первичные учётные документы;

2. аналитические регистры налогового учёта;

3. расчёт налоговой базы.

Содержание данных налогового учёта, в т.ч. данных первичных документов, является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учёта, обязаны хранить налоговую тайну. За её разглашение они несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Аналитические регистры – это сводные формы систематизации данных аналитического учёта за отчётный период, сгруппированные в соответствии с требованиями Налогового кодекса 1, 2 части.

При их хранении должна обеспечена защита от несанкционированных исправлений.

 

 


Поможем в написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой


<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Види перевірок, що здійснюють податкові органи | Тема 8. Фінансова та статистична звітність підприємств малого бізнесу

Дата добавления: 2015-09-04; просмотров: 410. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2022 год . (0.046 сек.) русская версия | украинская версия
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7