Определение налоговой базы

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому подакцизному товару. Порядок определения налоговой базы зависит от применяемых налоговых ставок и объекта налогообложения.

В случае применения твердых (специфических) налоговых ставок, налоговая база определяется как объем реализованных либо переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

В случае применения комбинированных налоговых ставок (сигареты с фильтром и без фильтра, папиросы) налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, которая исчисляется исходя из максимальных розничных цен.

Максимальная розничная цена – это цена, выше которой не может быть реализована единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Эту цену устанавливает налогоплательщик самостоятельно и уведомляет налоговый орган. Форма уведомления устанавливается Минфином РФ.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, который действовал на дату реализации подакцизных товаров.

По денатурированному этиловому спирту налоговая база определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

По прямогонному бензину налоговая база определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:

§ как объем ввозимых подакцизных товаров, по которым установлены твердые ставки;

§ как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как расчетная стоимость ввозимых товаров в случае применения комбинированных налоговых ставок.

Налоговая база по подакцизным товарам должна включать следующие суммы:

§ суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи;

§ суммы, полученные в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

§ суммы, полученные на пополнение фондов специального назначения;

§ суммы, полученные в счет увеличения доходов;

§ суммы, полученные в виде процента (дисконта) по векселям;

§ суммы процентов по товарному кредиту;

§ другие суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Указанные суммы включаются в налоговую базу лишь в том случае, если применяются процентные (адвалорные) налоговые ставки.