Пример 2. Организация взяла заем в сумме 50 000 руб
Организация взяла заем в сумме 50 000 руб. сроком на 2 месяца под 20 % годовых. Заем направлен на предварительную оплату материалов. Согласно счету-фактуре поставщика: - стоимость материалов 40 000 руб. - НДС по приобретенным материалам (18 %) 7200 руб. - Итого к оплате 47200руб Бухгалтерские записи будут иметь следующий вид: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 50 000 руб. — отражена задолженность по полученному займу на приобретение материалов; Дебет 60-2 «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 «Расчетные счета» — 47 200 руб. — произведена предварительная оплата материалов за счет полученных заемных средств; Дебет 60-2 «Расчеты по авансам выданным» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты» — 822 руб. (50000 руб. х 20 %: 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты за пользование краткосрочным займом (до момента принятия материалов к учету); Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты» Кредит 51 «Расчетные счета» — 822 руб. — выплачены проценты по краткосрочному займу; Дебет 10-1 «Сырье и материалы» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками» — 40 000 руб. — приняты материалы к учету по документам поставщика; Дебет 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками» — 7200 руб. — отражен НДС согласно счету-фактуре поставщика; Дебет 60-1 «Расчеты с поставщиками» Кредит 60-2 «Расчеты по авансам выданным» — 47 200 руб. — зачтен ранее выданный аванс поставщику; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» — 7200 руб. — предъявлена к вычету сумма НДС по оплаченным материалам; Дебет 10-1 «Сырье и материалы» Кредит 60-2 «Расчеты по авансам выданным» — 822 руб. — включены в стоимость материалов проценты, начисленные до момента принятия материалов к учету; Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты» — 822 руб. — начислены проценты за пользование краткосрочным займом (после момента принятия материалов к учету); Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты» Кредит 51 «Расчетные счета» — 822 руб. — выплачены проценты по краткосрочному займу; Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб. — погашена задолженность по краткосрочному займу. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам установлены главой 25 НК РФ. Для целей налогообложения под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады или иные заимствования независимо от формы их оформления. Для целей налогообложения проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа признаются расходом. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору организации величина процентов, признаваемых расходом, принимается в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 % — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
|
